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Harvard ManageMentor PLUS | 财务精要 | 核心概念 Page 1 of 2 了解财务报表 公司从事的业务活动可谓五花八门：制造汽车、处理数据、提供服务， 甚至发射卫星。但是所有盈利性公司的根本目标是赚取利润。作为一位 在盈利性公司工作的经理，您的工作是帮助公司赚取利润，最好是利润 一年比一年多。即使您在非盈利性行业或政府部门工作（在这类企业中 净收入既不是唯一也不是最关键的问题），但是密切监控资金的流入量 和去向仍是至关重要的。 您可以通过削减成本、增加收入（或二者兼顾）来帮助公司创造利润。 最优秀的经理不仅仅关心预算，他们会寻找控制成本和增加销量之间恰 当的组合。 贵公司财务健康状况如何？公司的收入来源于何方？资金都花费在哪些 地方？公司的利润是多少？公司在三个称为财务报表 的文件中回答了这 些问题：即损益表、资产负债表和现金流量表。上市公司向所有人（包 括股东、行业分析师以及竞争对手）披露这些报表。因此，这些报表不 像公司内部财务报表那么详细。 会计方法 每家公司都采用相同的财务报表通用格式。但是由于公司业务类型的差 别，一些特定的报表行项目可能会有所不同。尽管如此，财务报表通常 还是足够相似，使您可以比较两家公司的绩效。具备这种相似性的原因 在于会计师必须遵循公认会计原则 (Generally Accepted Accounting Principles, GAAP)。 大多数公司采用权责发生制，即收入和费用在发生时记账，而不论款项 的实际收付。这种方法基于收支配比原则，该原则帮助公司了解业务活 动的真实原因和结果。相应地：  收入在销售活动发生期间进行确认  费用在与其相关的收入发生的同一期间内进行确认 例如，Amalgamated 帽架公司是一家生产仿制驼鹿角帽架的公司，客户 订单的收入在帽架发货时入账，尽管是赊账销售并且不能立即收回货 款。与此类似，如果 Amalgamated 公司从签约供货商处收到 2,000 个 铜钩，这些铜钩并不立即全部计入费用。而是以产品单位计入费用：如 果每生产一个帽架需要五个铜钩，那么每发出一个帽架，就有五个铜钩 同时计入费用。 有时侯，规模非常小的公司刚刚成立时，会使用收付实现制 进行会计核 算。即在现金实际收付时记录交易。这种核算方法对于费用的确认谨慎 性稍差，但对于收入确认，它有时会更为谨慎。但是随着公司规模的扩 大和复杂程度的增加，在正确的时间段内将收入和费用进行匹配就变得 更加重要，因此他们便趋向于改用权责发生制。 另请参见分析财务报表的技巧和在线文章：“Take Command of Your Growth” 。 8/resource/course/2009-LE-00007/finance/core/state.htm 2010-6-20 Harvard ManageMentor PLUS | 财务精要 | 核心概念 Page 1 of 2 损益表 您可能会出于各种原因而投资于一家公司。也许它是行业的领头羊。或 者它的首席执行官有将多家公司扭亏为盈的不俗记录。又或者它的产品 具有领先的技术。但是如果公司尚未盈利，或者没有显示出能够在中期 盈利的巨大潜力，那么您或许不会想投资这家公司。 损益表 告诉您公司是否盈利，即它的净收入是正还是负。（这就是损益 表又称为盈亏报表的原因。）通常，通过发布公司的月度、季度和年度 迄今的运营报告，损益表显示了公司整年的盈利能力。另外，损益表还 会告诉您赚取此利润公司所耗费的资金，即公司的利润率 是多少。 损益表如何描述公司的盈利能力状况？损益表首先记录的是收入。即公 司运营所得的流入有多少。然后从收入中减去各种成本：从制造和存贮 货物的成本到厂房和设备的折旧再到利息和税金。收益（即余额）是净 收入 或利润。 请看下面的 Amalgamated 帽架公司的损益表。（本文的末尾列出了主 要术语的解释。）