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《企业所得税法实施条例》 第四十二条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 分析：组织优秀员工外出培训和课酬规划？ 八、企业职工教育培训费节税规划 * 财建〔2006〕317号：职工教育经费范围 上岗和转岗培训；各类岗位适应性培训；岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；专业技术人员继续教育；特种作业人员培训；企业组织的职工外送培训的经费支出；职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；购置教学设备与设施；职工岗位自学成才奖励费用；职工教育培训管理费用；有关职工教育的其他开支。 * 经单位批准或按国家和省、市规定必须到本单位之外接受培训的职工，与培训有关的费用由职工所在单位按规定承担。 经单位批准参加继续教育以及政府有关部门集中举办的专业技术、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训所需经费，可从职工所在企业职工教育培训经费中列支。 * 　? 企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。 对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占日常的职工教育培训经费开支。 　　矿山和建筑企业等聘用外来农民工较多的企业，以及在城市化进程中接受农村转移劳动力较多的企业，对农民工和农村转移劳动力培训所需的费用，可从职工教育培训经费中支出。 * 财税[2016]36号附件一 第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：… （六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 附件二 纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 九、增值税利息进项税额抵扣规划 * 举例：某单位向A公司借款100万元，每年向A支付利息和费用15万元（其中融资顾问费、手续费等5万元），开具增值税发票，不得抵扣进项税额。 规划：向A公司支付利息5%，其余10%支付给B咨询顾问公司。则10%部分费用而已取得增值税专用发票可以抵扣？ * 举例：某公司2014年1月销售一批商品，售价为500万元，成本为300万元。合同规定，2017年1月，公司将重新购回，回购价为650万元。 分析：这项交易实质上是将商品做抵押，向购买方借款，商品所有权上的主要风险和报酬仍留在该公司，公司对售出的商品仍可以实施控制。 * （1）销售时， 借：银行存款 585 贷：应付账款-某单位 500 应交税费—应交增值税（销项税额）85 借：发出商品 300 贷：库存商品 300 （2）2014～17年每年末预计利息费用50万元时， 借：财务费用 50 贷：应付账款—某单位 50　 （3）2017年1月公司回购商品时， 借：应付账款—某单位 650 应交税费-应交增值税（进项税额）110.5 贷：银行存款 760.5（650+110.5） 借：库存商品 300 贷：发出商品 300 * 案例分析：某公司购进货物取得增值税专用发票，价税合计117万元，其中税款17万元。应支付117万元，但实际支付107万元，少付10万元。公司取得的进项税额17万元可以全部抵扣吗？ 国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知.doc 十、购货返利收入增值税实战规划 * 1、增值税进项转出：100000÷（1+17%）×17%=14529.91（元） 借：银行存款 100000 贷：存货 85470.09 应交税费—应交增值税—进项税额转出 14529.91 2、按服务业纳税：100000 ÷（1+6%）×6%=5660.38（元） * 十一、提前开增值税专用发票的规划 * 国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告.doc 国家税务总局关于走逃失联企业涉嫌虚开增值税专用发票检查问题的通知.docx 十二、发票“三流不一致”认定处理的规划 国