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企业财务报表分析培训 一、财务管理、会计、财会与簿记的概念区别 财务管理 融资（资本、负债、内部积累—资本成本、资本结构） 投资（投资方向、投资效益） 成果分配 一、财务管理、会计、财会与簿记的概念区别 簿记：对财务活动的记录：记帐 会计：对记帐内容的确认（定性）和计量（定量）--体现企业管理层意图、对财务状况进行包装 财会=财务管理+会计 二、企业利润的确定原则：权责发生制 会计收入不等于收入项目对应的货币流入，会计收入的确认关注销售过程的完成与劳务提供过程的完成（三种情况）： 会计收入先于收入对应的货币：赊销 会计收入晚于收入项目对应的货币流入：预收货款 会计收入收入项目对应的货币流入同时发生：现销 二、企业利润的确定原则：权责发生制 会计费用不等于费用项目对应的货币流出：会计费用的确认关注对实现销售与劳务提供过程的贡献（三种情况）： 会计费用先于其货币流出：先耗用他人资源，后付款 会计费用晚于费用对应的货币流出：先购买，后使用 会计费用货币流出同时发生：小额费用 二、企业利润的确定原则：权责发生制 会计利润（在利润表上）不等于利润对应的货币净增加 企业实现利润应当付出的代价：税务支出、现金股利的发放 二、企业利润的确定原则：权责发生制 企业过度追求利润可能产生的后果： 债权状况质量下降 存货账面价值量与实物应有价值量不符：故意调高存货价值 固定资产折旧速度减慢，影响固定资产更新 企业长期发展后劲不足 二、企业利润的确定原则：权责发生制 关注利润的质量 利润实现过程的的质量：收入的质量；费用的质量 利润结构的质量 利润结果—利润对应资产的质量 二、企业利润的确定原则：权责发生制 营业收入的质量： 收入的产品结构构成 收入的地区构成 实现收入的方式：政府所起的作 用；与关联方交易状况；市场化运作状况 产品的抗变能力 二、企业利润的确定原则：权责发生制 费用的质量：费用的发生与效益的关系 费用的另一种分类： 基本不能降低的固定部分：折旧、人头费、维持企业形象的基本支出 与企业业务量成比例的变动费用 与企业发展前景有关的费用：广告费、研发费、人力资源开发费 与人气有关的费用： 二、企业利润的确定原则：权责发生制 利润结构的质量： 营业利润 营业外收支净额 投资收益 二、企业利润的确定原则：权责发生制 利润结果的质量：利润对应的资产的质量 货币资金质量 商业债权质量 存货质量 固定资产质量 长期投资质量 三、企业的成本控制 从对外披露角度对成本的划分 期间成本：销售费用、管理费用、财务费用 制造成本：直接材料、直接人工、间接制造费用 三、企业的成本控制 从管理角度对上述费用的划分 按照与业务量的关系划分 变动成本 固定成本 三、企业的成本控制 从管理角度对上述费用的划分 按照可控性划分 可控成本 不可控成本 三、企业的成本控制 成本控制的关键要素 1）成本动因的寻找 2）人的因素的考虑 3）恰当进行共同耗用性费用分配 4）预算控制 5）差异分析 6）基于管理目的的内部报告制度 四、制约企业财务报表编制的其他重要原则 历史成本原则：含义以及对信息的影响 1）不同时点信息 2）同样资产的不同成本 3）不能面向未来 四、制约企业财务报表编制的其他重要原则 客观性原则：如何认识会计法关于“会计信息真实性”的问题？ 可验证性 估计、判断合法合规合理 四、制约企业财务报表编制的其他重要原则 重大性原则 重大：遗漏或错误披露项目、金额、变化将足以导致信息使用者对企业的财务状况作出错误评价，从而作出错误决策 主观判断：企业与注册会计师无重大差异 四、制约企业财务报表编制的其他重要原则 稳健性原则 高估费用或损失，低估资产、收入和利润：倾向于保守 后果：使企业免于过早流失货币资源，有利于企业长期发展 五、企业财务报告体系 资产负债表 利润表 现金流量表 报表附注 审计报告—意见的弹性化 六、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 资产负债表的基本结构及其相互关系： 资产=负债+所有者权益 含义与相互关系通过举例说明 六、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 资产按质量分类： 变现质量、被利用质量、与其他资产组合增值的质量 贬值资产：部分债权，部分存货，对外投资，纯摊销处理性的资产。 增值资产：大部分存货，经营性资产，部分对外投资，表中无价值的表外资源。 货币资金：不贬不增。 注意：资产对特定企业的相对有用性 六、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 资产按照质量的分类 贬值的资产 增值的资产 自动与任一时点购买力相等的资产 六、资产负债表的基本结构与资产的质量分析 货币资金的质量分析：构成与运用 付款过程的内部控制 收款过程的内部控制 小金库问题 六、资