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中国居民赴科威特 投资税收目 录 摘 要 1 第一章 科威特概况 1 1 科威特的地理环境 1 1.1 位置境域 1 1.2 行政区划 1 1.3 地形 2 1.4 气候 2 1.5 自然资源 2 2 科威特的政治环境 2 2.1 政体 3 2.2 宪法 3 2.3 议会 3 2.4 政府组成 4 2.5 主要党派 4 3 科威特的经济环境 4 3.1 工业 5 3.2 农业 6 3.3 金融体系 6 3.4 劳动力市场状况 6 3.5 进出口贸易 7 4 科威特的对外政策 7 4.1 与中国关系 7 4.2 同海湾合作委员会（GCC）的关系 8 4.3 同美国的关系 9 4.4 同欧洲及日本的关系 9 4.5 同俄罗斯的关系 9 4.6 同伊拉克的关系 9 4.7 对当前重大国际问题的态度 10 5 科威特的社会文化环境 10 5.1 人口民族 10 5.2 基础设施 11 5.3 风俗礼仪 11 5.4 宗教 13 5.5 语言 13 5.6 节日 13 5.7 饮食 13 5.8 象征 14 5.9 教育和医疗 14 5.10 工会及其他非政府组织 16 5.11 主要媒体 17 5.12 社会治安 17 6 科威特的军事情况 18 6.1 国防 18 6.2 海湾战争 18 6.3 军事规模 18 第二章 科威特税收及征管制度 19 1 个人所得税 19 1.1 社会保险制度 19 1.2 健康保险计划 19 2 企业所得税 20 2.1 概述 20 2.2 纳税义务人 20 2.3 课税对象 21 2.4 应纳税所得额的计算 21 2.4.1 应税所得 21 2.4.2 免税收入 23 2.4.3 加总收入 23 2.4.4 扣除原则及扣除范围 23 2.4.5 不可扣除的项目 29 2.5 税率 30 2.5.1 收入和资本利得 30 2.5.2 境内支付的预提税 31 2.5.3 股息预提税 31 2.5.4 税额计算 32 2.5.5 亏损结转 33 3 其他重要税费 33 3.1 科威特科学发展基金会（KFAS） 33 3.2 国家劳动保障税（National Labour Support Tax） 34 3.2.1 征税对象及税率 34 3.2.2 用途 34 3.3 天课（Zakat） 35 3.3.1 征税对象及税率 35 3.3.2 应税所得的计算 35 3.4 关税 36 4 税收优惠 36 4.1 法律规定 36 4.1.1 1995年26号《自由贸易区法》 36 4.1.2 1996年56号《工业法》 36 4.1.3 1998年12号《租赁和投资公司法律》 37 4.1.4 2001年8号外国直接投资法（已废止） 37 4.1.5 2013年116号《促进直接投资法》 37 4.1.6 公私合作关系法（2014年116号法律） 38 4.2 科威特自由贸易区 38 5 征收管理 38 5.1 征收管理 38 5.2 税卡制度 39 5.3 纳税年度 39 5.4 纳税申报表及评估 39 5.4.1 纳税申报及期限 39 5.4.2 申报基础 40 5.4.3 纳税评定 41 5.5 税款缴纳 41 6 国际税收 41 6.1. 常设机构 41 6.2. 税收协定 42 第三章 中科税收协定及相互协商程序 44 1 中科税收协定和相互协商程序概述 44 2 中科税收协定及议定书 44 2.1 主体范围 44 2.2 客体范围 45 2.3 领土范围 45 2.4 常设机构 45 2.5 不同类型收入的税收管辖权 45 2.5.1 消极所得 46 2.5.2 营业利润 47 2.5.3 不动产使用所得 47 2.5.4 财产转让所得 48 2.5.5 海运和空运所得 48 2.5.6 个人劳务所得 49 2.6 税收抵免 51 2.7 协商程序 52 2.8 情报交换 52 第四章 中科投资贸易往来 53 1 概况 53 2 双边往来情况 53 2.1 双边贸易 53 2.2 科对中投资 54 2.3 中对科投资 55 2.4 承包劳务 55 2.5 双边协议 55 2.6 在科中资企业名录 56 3 科威特贸易投资政策 57 3.1 法规体系 57 3.2 投资主管机关 57 3.3 进口规定 57 3.3.1 进口证 57 3.3.2 允许进口项目 58 3.3.3 禁止进口项目 58 3.3.4 其他规定 58 3.4 关税 58 3.5 出口规定 58 3.6 投资激励与保障 59 3.7 禁止投资 59 4 科威特的企业组织形式 60 4.1 有限责任公司 60 4.2 封闭式股份公司（KSCC Closed） 60 4.3 开放式股份