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管理会计研究 模块一：理论篇 理论篇之专题四 管理会计研究设计 研究设计一中国与西方管理会计研究方法的比较与思考 论文框架 问题提出 研究设计 研究对象和样本选择 统计分析 研究结论 研究设计 本文采用文献研究的方法对近五年（2001－2005）国内外几个重要的学术期刊上发表的257篇管理会计研究论文进行系统的回顾和比较，统计分析了管理会计研究论文数量占所有会计类文章的比重、管理会计研究方法的分布等。 研究对象 国内：《会计研究》、《管理世界》、《经济研究》、《中国会计与财务研究》 国外：《The Accounting Review 》《Journal of Accounting and Economics 》《Accounting，Organization and Society 》《Journal of Management Accounting Research》 样本选择 本文选择的样本数据为最近5年来（2001-2005年）这8种杂志上发表的管理会计研究论文。 本文最终选择了257篇管理会计论文作为研究样本 。 统计分析 八大期刊全部论文数量分布 统计分析：管理会计论文占全部论文的比重 统计分析：管理会计规范研究与实证研究对比 中外管理会计实证研究差异的原因 数据来源 理论基础 研究内容 实证研究方法的具体运用 统计分析：数据来源 统计分析：理论基础 统计分析：实证研究内容 统计分析：实证研究方法的具体运用 统计分析：问卷调查使用方法 研究结论 扩大数据来源 加大理论基础的运用 研究内容应以价值管理和综合控制系统为主 以案例/实地研究为主，加大实证研究步伐 重视研究激励和协调问题 研究设计二 我国高级管理人员激励契约：现状与分析 ——来自我国上市公司的证据 引言 高级管理人员激励契约：考核者与激励对象 高级管理人员激励契约：业绩评价指标 高级管理人员激励契约：业绩标准 高级管理人员激励契约：调整内容 研究结论 引言 研究目的 了解现状，分析问题 数据来源 巨潮咨询网中上市公司公告的工作制度栏目 上海证券交易所上市公司公告中的公司治理栏目 表一：我国上市公司高级管理人员激励契约披露情况 高级管理人员激励契约：考核者与激励对象 考核者与激励对象 理论：根据企业理论、代理理论，企业的决策控制权（decision control）与决策经营权(decision management)应该分离，由董事会代表股东行使决策控制权，而由企业经理人行使决策经营权（Fama 、Jensen，1983）。由董事会来制定经理人的激励契约并负责考核、评价经理人的业绩。 现实：董事会或薪酬委员会，分别占样本的36％和58％ 表二 我国上市公司高级管理人员报酬契约的考核者与激励对象 高级管理人员激励契约：考核者与激励对象 具体分析：考核者与激励对象重叠 董事（不担任企业高管职位，但又负责企业某一方面的经营管理） 监事（即是监督者，又是激励契约的受益者） 董事长与总经理（谁是监督者谁是执行者?) 激励对象比较广泛 董事长、董事、经理人员 监事长、监事 党组织领导 甚至包括全体员工（占6％） 高级管理人员激励契约：业绩评价指标 会计指标和市场指标 理论： 根据最优契约理论，如果某一业绩评价指标能更有效、更敏感地反映高级管理人员经营才能与努力程度时，高级管理人员的激励契约更应该依赖于该业绩评价指标；如果某一业绩评价指标更难被计量、更不敏感、噪音更多时，高级管理人员的激励契约更应该依赖其他业绩评价指标。 现实：我国高级管理人员激励契约主要依赖于会计指标（如净利润、净资产收益率等），而非市场指标（如股票价格和股票回报率等） 原因：可能与我国股票市场完善程度有关，股价受高级管理人员所不能控制的因素影响太大。 高级管理人员激励契约：业绩评价指标（续） 客观评价指标与主观评价指标 理论：客观评价指标（容易被操纵、会诱导被考核者忽视非考核指标等） 主观评价指标（得不到被考核者信任） 现实：主要依赖于客观评价指标，使用主观评价指标不多 主观评价指标：安全生产、合法合规方面的评估 同时，考虑精神文明建设、计划生育等政治目标（新疆百花村） 高级管理人员激励契约：业绩评价指标（续） 财务指标与非财务指标 理论：由于财务指标存在诸多缺陷（反映历史信息没有预测未来、重视短期而忽