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第十三章 财务预算 本章主要介绍：全面预算的内容，预算编制的基本程序，财务预算与ERP系统的关系，以及财务预算编制的基本方法 主要推荐书目 1. 梁开卷：盈利从预算开始——企业全面预算管理，经济管理出版社，2003年版 2.财政部企业司编：全面预算管理的理论与案例，经济科学出版社， 2004年版 3.高晨：企业预算管理——以战略为导向，中国财经出版社，2004年版 4.刘俊勇编著：全面预算管理：战略的观点，中国税务出版社， 2006年版 本章框架结构 第一节 财务预算与ERP系统 第二节 财务预算编制方法 第三节 财务预算编制案例 本章教学的重点 重点讲解：全面预算与财务预算的关系，财务预算与ERP的关系；全面预算的基本程序和预算编制方法。第三节由于课时所限，不作为财务管理基础课程的学习重点，同学们可根据课内所授内容、程序及方法利用课余时间进行阅读，如有不清楚的可以跟老师交流。 第一节 财务预算与ERP系统 本节讲解内容 一、全面预算的组成内容 二、财务预算的作用和编制程序 三、财务预算与ERP系统的关系 预算是一种系统方法，用来分配企业的财务、实物和人力资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。 一、全面预算的组成内容 （一）全面预算的含义 全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划。 一、全面预算的组成内容 （二）全面预算的组成内容及其相互关系 日常业务预算（经营预算） 专门决策预算（特种决策预算） 财务预算（综合预算或总预算） 财务预算在全面预算体系示意图 一、全面预算的组成内容 （二）全面预算的组成内容及其相互关系 日常业务预算是为供应、生产、销售及管理活动所编制的预算。 是企业全面预算的基础 包括：销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位产品成本和期末存货预算、销售预算和期间费用预算等。 日常业务预算既有价值量指标，又有实物量和时间量指标。 一、全面预算的组成内容 专门决策预算亦称特种决策预算 针对企业在销售期内不经常发生的、一次性经济活动所编制的预算。 包括根据长期投资决策所编制的资本支出预算和一次性专门业务预算等。 一、全面预算的组成内容 财务预算是反映企业在预算期内有关现金收支、经营成果和财务状况的预算，包括现金收支预算、预计损益表、预计资产负债表、预计现金流量表等。 一、全面预算的组成内容 财务预算是全面预算体系中的最后环节； 财务预算从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，亦称为综合预算或总预算； 二、财务预算的作用和编制程序 （一）财务预算的作用 1.财务预算是企业提高战略管理水平的重要手段 2.财务预算是企业内部各部门协调的工具 3.财务预算是实施控制的标准 4.财务预算是绩效考核的主要依据 5.财务预算的编制有助于风险预测和防范 二、财务预算的作用和编制程序 二、财务预算的作用和编制程序 （二）预算编制的基本程序 预算编制程序主要：自上而下、自下而上和折中型三种类型。 二、财务预算的作用和编制程序 （二）预算编制的基本程序 1．自上而下的编制程序 预算编制委员会根据企业的经营目标，编制出企业的总体预算，再对总体预算进行分解，据以编制部门预算，并由下级各部门具体落实执行。 二、财务预算的作用和编制程序 （二）预算编制的基本程序 2．自下而上的编制程序 先由企业的各个部门编制部门预算，企业的预算编制委员会在对部门预算根据需要作适当调整的基础上编制总体预算，并据以落实执行。 二、财务预算的作用和编制程序 （二）预算编制的基本程序 3．折中型的编制程序 又称“自我参与预算” 是指企业预算编制委员会首先提出预算编制要求，各部门根据预算编制要求编制出部门预算，企业预算编制委员会对各部门上报的自编预算进行综合平衡，并提出指导性意见，然后下转到各职能部门责令其进行修订，再根据修订后的部门预算，编制企业的总体预算的方式。 二、财务预算的作用和编制程序 （二）预算编制的基本程序 应该依照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的基本程序进行。 具体包括以下步骤： ⑴下达目标 ⑵编制上报 ⑶审查审批 ⑷下达执行 三、财务预算与ERP系统的关系 （一）ERP与ERP管理思想 1．ERP来源 ERP（Enterprise Resource planning即企业资源计划系统）是由美国Gartner Group公司于20世纪90年代初提出