对租赁与融资租赁基本原理的理解 租赁公司培训资料.docVIP

对租赁与融资租赁基本原理的理解 1、租赁业客观存在的四种业态 1)租赁业的四种市场业态 ①我国的《合同法》（私法）立足于市场平等主体之间进行经济业务交易的需要，把在约定的期间内，出租人将租赁物交付承租人使用，承租人支付租金的租赁是指在约定的期间内出租人将资产使用权让与承租人以获取租金的协议Hiri purchase）”】。 2)大租赁分类 根据上述情况，按照法律精神实质对“大租赁”【这是在起草《中华人民共和国融资租赁法》过程中产生的一个约定俗成的词】，进行分类如下： “大租赁”分为“租赁”和“融资租赁”两种形式。“租赁”分为“传统租赁”和“租买”或“租售”（以租代买或以租代售的简称），“融资租赁”分为“典型融资租赁”（无余值全额清偿）和“经营性租赁”（带有余值风险，非全额清偿的融资租赁高级形式）。 大租赁分类图如下： 2、传统租赁的法律定义及特点 1)租赁即传统租赁 《合同法·第13章租赁合同》里所说的“租赁”就是“传统租赁”，是出租人将租赁物交付承租人使用、收益，承租人支付租金的 租赁物出租 支付租金 图1 传统租赁交易流程图 租赁的交易标的物（资产或场地等）为出租人自有或由出租人独立决策购买，租赁交易的实质就是“自有物件出租”，租赁是包含“一个标的物、一个租赁合同、两方当事人（承租人、出租人）”的经济交易活动。在实务中具体表现为租期或短或长的“租赁”、“出租”、“租借”等形式。租金支付为非全额清偿，法律形式为租赁。在会计上，按“经营租赁”进行核算，租赁物不纳入承租人的资产负债表；在税收上，出租人按租金全额为基数缴纳营业税及附加税费，承租人所支付租金按费用化处理，可在所得税前全额列支。传统租赁一般无融资功能，租期最长不能超过20年。 2)租售或租买 是一种将租赁与购买或销售结合的创新租赁交易。在现实市场交易中，没有融资租赁资质的企业以变相方式进行“以租代买”或“以租代售”的交易行为在合同法上归为租赁，在会计上按融资租赁核算，在税收上出租人缴纳增值税【见国税函〔2000〕514号】，但可享受国家支持东北、中部地区老工业基地抵扣增值税进项税的优惠政策。 3、融资租赁的法律定义及分类 融资租赁是一种特殊的金融业务，是一种将金融、贸易、工业结合起来，使用权与所有权分离，通过“融物”达到“融资”或直接提供现金（回租）的交易。按照我国《合同法·第14章融资租赁合同》与《融资租赁法·草案》（2006年11月第三次征求意见稿）的定义，“融资租赁是指出租人根据承租人对租赁物和供货人的选择，从供货人处取得租赁物，将租赁物出租给承租人，向承租人收取租金的交易活动，租赁期间届满时承租人可以续租、留购或返还租赁物实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的其所有权最终可能转移，也可能不转移。租金可根据受益时间，均匀扣除。当企业需要添置设备时，不是以或向金融机构借款购买，而是融购入设备租给承租人使用，承租人按合同规定，定支付租金，租赁期满后，选择留购租、续租的一种。回租是指出租人将从承租人作为供货人处取得的租赁物出租给承租人的融资租赁形式。转租赁是融资租赁合同的承租人作为出租人将同一租赁物进行再次融资租赁的形式。租赁物的所有权归第一出租人。委托租赁是指出租人接受委托人的资金或租赁标的物，根据委托人的书面委托，向委托人指定的承租人办理融资租赁业务。在租赁期内租赁标的物的所有权归委托人，出租人只收取手续费，不承担风险“抢滩占点”、稳定优质客户群。 ③增强竞争力：面对混业经营的外资金融机构和内资金融控股集团，银行直接介入融资租赁业务，利用融资租赁公司平台和各种融资租赁产品，势必能稳固和增强其竞争力。 ④改善信贷结构：银行介入融资租赁业务或与融资租赁公司合作，拓宽了资金投放的渠道和方式，有利于改善银行的信贷结构，并能增强信贷资金的流动性。 ⑤提升信贷安全性： --从安全性而言，鉴于租赁公司在设备租赁方面的专业化程度较高及其信用程度，并且以物为载体的债权特性，银行介入融资租赁业务，尤其是与附属的融资租赁公司合作，对银行信贷资金风险的控制将得以加强。 --银行可以通过租赁公司业务平台对企业或项目信贷资金建立专用账户，对其使用状况实施动态监控。租赁公司在与设备制造商（供应商）的交易中，由于大型租赁公司的业务决定了制造商（供应商）更乐意降低售价及设备回购条款，从而保证了租赁物的处置能力，提高了信贷资金的安全性。 --按合同法规定，租赁资产所有权归出租人，不列入承租企业的财产破产范围，出租人可收回租赁物，并能同时进入破产企业