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中国电信集团资产减值准备资产核销管理办法
中国电信【2004】25号文《中国电信集团资产减值准备管理办法(暂行)》第十条应收款审批权限及流程1、各单位在计提各项应收款项的坏账准备时,应根据以下债权性质的不同采用不同的审批流程。(1)对用户欠费计提坏帐准备的流程①在期末计提用户欠费坏账准备前,先由市场(计费账务)部门根据期末用户欠费情况编制用户欠费坏账准备审批表(请参见附件二),市场(计费账务)部门负责人签字确认后,交由财务部门进行核对并由财务部门负责人签字确认。②财务部门根据经确认的用户欠费账龄分析表,对账龄在3个月以上的用户欠费余额全额计提坏账准备。(2)以个别认定法对其他应收款项计提坏账准备的流程①期末,财务部门提供应收款项余额表,按债权性质的不同,由相关职能部门指派专人负责各应收款项的对账、确认及催账工作,分析、提供各应收款项的可回收情况,并于期末与财务部门核实各应收款项的余额。财务部门根据相关职能部门提供的应收款项的可回收情况,编制其他应收款项坏账准备审批表(详见附件三)。该表应由财务部门及相关职能部门部门负责人签字确认。②相关职能部门应充分考虑应收款项的可收回性,说明应收款项确实无法收回的金额及原因,财务部门应协助相关职能部门确定应收款项的可收回性。对于单项应收款项计提坏账准备50万元以上的,应由相关职能部门编制详细的分析报告。2、财务部门将上述审批表汇总后提交总经理办公会审批。其中对除用户欠费计提的坏账准备外,单项计提坏账准备1000万元以上或该项坏账准备高于拟计提坏账准备总额(含用户欠费计提的坏帐准备)10%的,该项坏账准备经省公司审核后,须报集团公司(或股份公司,下同),由集团公司财务部门会同相关职能部门审批。3、财务部门根据坏账准备审批表、相关批复或会议纪要进行会计处理。第十三条存货减值审批权限及流程1、各单位供应部门会同专业部门和财务部门,共同组成资产减值存货小组(以下简称存货小组)。2、期末由供应部门和相关部门负责填写存货跌价准备审批表相关栏目(详见附件四)。该表由财务部门人员核对并签字,并由供应部门负责人签字确认。3、对于用于销售的存货,由供应部门或相关职能部门负责填写存货跌价准备审批表中期末售价及期末营销政策,财务部门负责计算拟计提的存货跌价准备。4、存货小组对存货跌价准备审批表进行审核并由相关负责人在表上签字确认。5、存货小组将存货跌价准备审批表报总经理办公会审6、财务部门根据存货跌价准备审批表和相关批复进行相应会计处理。中国电信【2006】471号文《中国电信实业资产核销管理办法实施细则》(三)建立资产核销制度体系,确定相关部门的职责分工由集团公司、省级电信公司、省级实业公司、省级实业公司所属子(分)公司分级负责资产核销工作的组织和实施;各单位主要负责人、总会计师(主管财务负责人)对资产核销负领导责任,各级企业均要成立由财务部门牵头,各生产经营业务部门、实物管理部门、法律、内部审计、纪检监察部门等参加的跨部门工作团队,按照“谁分管、谁负责”的原则,工作团队内各部门明确责任、分工协作、落实人员,共同开展工作;内部审计、纪检监察以及法律部门(或相应职责部门)主要负责对资产核销提出相关的审核意见,并对资产核销工作进行监督。(四)规范资产核销证据要求和工作程序要求需核销的资产应取得合法的、有效的发生事实损失证据后,才能履行相应的审批程序,核销证据主要包括:具有法律效力的外部证据,社会中介机构的法律鉴证或公证证明、特定事项的企业内部证据等。在资产核销审批程序中,由相关责任部门提出“核销报告”;1、财务部门进行初核,涉及法律问题的还要由法律部门提出法律意见;审计、纪检监察提出相应审核意见;再由财务部门汇总和复核后报总经理办公会审批,按照内控权限要求须报上级审批的,还应履行报批手续。2、坏账损失按照经济事项属性由财务部门提供明细表,各生产经营部门搜集损失认定证据后提出“核销报告”。3、存货损失的核销主要由实物管理部门提供明细表,各生产经营部门搜集损失认定证据后提出“核销报告”。4、固定资产损失的核销按照固定资产管理的职责分工,由固定资产管理部门会同各资产使用部门提供明细表,搜集损失认定证据并提交由专业技术人员组成技术鉴定小组,按单项资产逐一出具技术鉴定意见。综合办公室提出“核销报告”。第十七条坏账损失是指企业不能收回的各项应收款项造成的损失,主要包括:应收账款和其他应收款等发生坏账造成的损失,坏账损失依据下列证据进行财务核销:(一)债务单位被宣告破产的,应当取得法院破产清算的清偿文件及执行完毕证明;(二)债务单位因破产以外的原因解散或被国家行政机关责令关闭的,应当取得当地工商部门注销、吊销公告、政府部门的决议或行政决定等文件,以及被投资单位清算报告及清算完毕证明;对上述情形中已经清算的,应当扣除债务人清算财产实际清偿部分后,对不能收回的款项,认定为损失
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