试论上市公司内部审计工作的重点.doc

试论上市公司内部审计工作的重点 2000年,中国石化股份公司在纽约,香 港,伦敦和海四地陆续上市.为适应市公 司管理的新要求,公司的内部审计工作重点要 突出对经营管理状况的审计监督.在审计内容 上,以制度执行审计,效益性审计,内控制度的 管理审计,责任审计和关联交易审计为重点; 在审计方法上,要做到审计与调研相结合,事 后监督向事前与事中的控制转移,加强跟踪审 计;在审计手段上,逐步向现代审计手段过渡. 一 ,开展会计制度执行情况审计 近几年,会计信息失真问题严重,既扰乱 了市场经济秩序,破坏了上市公司的社会形 象,又挫伤了广大投资者的积极性,使信息使 用者产生一种不信任感.如何提高会计信息的 质量,保证会计信息的可靠性和真实性,这是 一 个从政府到社会公众都十分关心的问题.为 此,政府有关部门先后制订并颁布了数十项法 规和制度,如《会计法》,《企业财务会计报告条 例》,《企业会计准则》,《股份有限公司会计制 度》,《会计基础工作规范》,《上市公司财务报 表披露细则》等.这些法规和制度尽管还有待 于进一步完善,但是只要认真执行,基本上能 够保证会计信息的质量,也会杜绝蓄意造假现 象.然而,目前最大的问题不是现有的法规和 制度某些方面的不完善,而是贯彻执行的效果 不尽如人意. 会计信息的可靠性与企业日常会计核算 的质量是密不可分的.因此,上市公司的内部 审计工作应围绕会计制度执行及变化情况开 展管理审计.例如:新的《企业会计制度》除保 留原有的应收账款坏账准备,短期投资跌价准 备,存货跌价准备,长期投资减值准备之外,又 增加了固定资产减值准备,在建工程减值准 备,无形资产减值准备和委托贷款减值准备等 内容,并取消了原来规定的提取比例,给企业 提供了一个较为宽松的可选择的会计标准的 空间,体现了我国会计标准与国际惯例的逐步 接轨.但是,同时这又有可能造成一些企业利 用以上会计标准,达到虚构或掩饰企业经营成 果的日的 通过审汁股份公司八项准备计提以及收 入的确认,对外投资权益法核算的范围,债务 重组,非商品交易,资产负债表日后事项处理 JIANGSUSHANGYSKUAIJ 2004年第6期江苏商~-4-~c 等方面, 检查财务 操作是否 遵循稳 健,谨慎 的会计 则.同时, 根据企业 的会计准 则,股份 公司会汁 制度和企 业的实际 情况及业 务性质进 行审计判 断,剔除 虚假因 素,避免 潜在风 险,正确 计算经营 成果: 通过 会计制度 执行情况 的审计, 完善上市公司内部会计控制体系,对公司的各 项经济活动实施严格的控制,规范财务行为, 最大限度地保证会计信息的真实与完整. 二,开展管理和效益审计 上市公司是在股东大会,董事会和监事会 的管理监督下进行运作的,追求利润最大化和 股东回报最大化应该是上市公司的主要目标, 经济效益的好坏,是衡量上市公司经营管理水 平好坏的重要标志.从目前企业管理工作中存 在的问题看,突出表现为管理粗放,财经纪律 松弛,国有资产及效益流失严重,管理中跑, 冒,滴,漏及松散现象比较普遍,成本负担较 重等问题制约了企业的发展,因此,效益性审 计是上市公司内部审计的出发点和落脚点,围 绕管理和效益,内部审计大有文章可做. 从管理和效益审计的思路出发,上市公司 @ 毒 计 视 角 一试谂上市公.司～ 一内部审计工作li2重点～ 一◎林文一, IANGSUSHANGYEKuAIJI ≮ll内部审汁部【,l要跳}f{就账沦账,纯追求内m I职能的同定模式,利用审汁l_『,llt士覃LI层次高的仇 视I势,拓展审计功能,帮助被审汁单他找出解决 角问题的办法,达到就账沦管理的E1的.,耍将内 部审计工作由过去以查错纠睥为{的财务台 觇型审计的狭小范围,转到以内控制度为的 管理效益性审计的轨道上求,发挥其监督和评 价的职能,主动地为投资者和管卵者服务,自 觉维护股东权益. 管理和经济效益审计的lr作,冈不同的经 济领域,不同行业的经济活动情况各异,其提 高管理水平和经济效益文观的途径也各不相 同但是,都必须紧紧围绕企业绎营日标卡¨上 作中心进行审汁,这是毋柑置疑的笔者认为 要包括以卜内容. 一 是经营管理审计随着上市公一j经营管 理型的转变,要求内部审汁人员通过评价企 的经营管理作,找出不足,寻找经营}:的薄 弱环,持别是从外部的市场环境,行业的竞 争对象和内部的经营体系上,分析影响经营质 量以及j同行业之间的距,为企1ll,出意, 想办法.提高企业经营质量和盈利能力,从而 进一步提高企业的经济效益 二是资金管理审计..从资金的合理等措和 使用方面人手,不仅要看资会性质与资金用途 是否相适应,还要比较所刷资金的代价和nT使 用的期限如何要把资金预算制度的编制与执 行作为审汁的重点,通过审计增强资金预算的 刚性和约束