计划审计工作教学课件PPT汇总.pptVIP

审计学 主讲老师：张艳 第四章 计划审计工作 第1节 审计计划 第2节 审计重要性 第3节 审计风险 第1节 审计计划 二、审计计划的内容 初步业务活动的内容： 1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 2）评价遵守职业道德规范的情况 3）及时签订或修改审计业务约定书 总体审计策略的内容： 1）向具体审计领域调配的资源 2）向具体审计领域分配资源的数量 3）何时调配这些资源 4）如何管理、指导、监督这些资源的利用 具体审计计划的内容： 1）风险评估程序 2）计划实施的进一步审计程序 3）计划其他审计程序 首次接受审计委托时的补充考虑： 注册会计师在首次接受审计委托前应当执行以下审计程序： 1）质量控制程序 2）与前任注册会计师沟通 1、总体审计策略 是对审计的预期范围和实施方式所作的规划 ，是注册会计师对审计全过程基本工作内容的综合规划，用以确定审计范围、时间和方向。 （1）制定总体审计策略时考虑的事项 ① 审计范围. 注册会计师应当确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位的组成部分的分布等。 ② 审计时间。 明确审计业务的报告目标，以计划审计时间安排和所需沟通事项。 ③ 审计方向。考虑影响审计业务的主要因素，以确定项目组的工作方向。 （2）总体审计策略的内容 注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列内容： 被审计业务特征 审计目的、审计范围和审计策略 重要会计问题和重点审计领域 审计工作进度及时间、费用预算 审计小组人员组成及分工 重要性水平的确定和审计风险的评估 对专家、内部审计人员及其它审计人员工作的利用。 2、具体审计计划 具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。应当包括下列内容： （1）项目审计的目标 （2）项目审计实际执行的程序（步骤）：常规程序、替代程序和补充程序 （3）项目审计的执行人员及执行时间 （4）项目审计所形成的审计工作底稿的索引号 （5）其它相关内容 三、审计计划的编制 1、总体策略的编制： 由审计项目负责人编制， 形成书面文件，构成工作底稿， 以时间预算表的形式出现 经事务所的业务负责人审核和批准 审计计划的编制与审核 2、具体计划的编制： 是对总体计划的细化和分解 执行项目审计的人员负责编制本项目审计的具体计划 形成书面文件，构成审计工作底稿 以审计程序表的方式存在 需经审计项目的负责人审核和批准 审计程序表 四、对审计计划的审核 重大审计项目的审计计划，应经主任会计师审核和批准，甚至需经事务所最高决策层集体讨论决定 计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终 审计工作结束后，审计项目负责人还应就审计计划的执行情况，特别是对审计重点领域所作的审计程序计划的执行情况，进行复核 第2节 重要性 一、重要性的概念 重要性是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或决策。 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报就是重大的。 能否影响财务报表使用者对财务报表全面反映的整体理解的“临界点”。 对重要性的理解 审计报告中 “不存在重大错报”这一术语意在告诉使用者： 注册会计师只对重要的财务信息承担责任； 要求审计师为不重要的金额提供保证是不现实的。 因此，对计划审计工作和设计审计程序（方法）来说，只针对重大错报。 重要性的两个判断标准： 重要性可以从数量和质量两个方面来考量（金额和性质）： 数量方面：即金额，一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报和漏报更重要。 很多情况下，某项错报或漏报的金额不重要，但性质严重： （1）涉及舞弊与违法行为的错报或漏报。 （2）影响合同的履行的错报或漏报，如债务合同、管理者报酬合同等； （3）影响企业发展趋势的错报或漏报； （4）不期望出现的错报或漏报。如“现金”，“实收资本”账户出现错误。 二、重要性的运用 1、重要性运用的一般原则 （1）下面两种情形需要运用重要性原则 一是在确定审计程序的性质、时间和范围时； 二是在评价审计结果时。此时重要性被看作是审计报告提交使用者后又查出存在错报或漏报但仍不影响使用者决策的限度。 （2）在审计过程中需要合理运用重要性原则 确定的重要性水