财务管理 会计核算制度 财务核算管理制度汇总.docVIP

财务核算管理制度 财务部 二〇一二年七月 第一章 总则 第一条 目的 加强会计管理，建立规范的秩序，提高会计工作的质量和水平，充分发挥会计的职能作用，更好地为经营决策和经营管理服务。职责财务部负责本规范的推行、解释、修改并检查执行情况。按照《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。 会计核算期间：1月1日——12月31日。 记账本位币：人民币。 记账基础：债权发生制，计量属性：历史成本法。 固定资产折旧计提方法：平均年限法（直线法）。 低值易耗品摊销：一次摊销法。 第八条 记账凭证应在业务发生取得完整的原始凭证，不得积压。会计资料，应定期打印装订成册；存储会计电子数据的、存储介质也应作为会计档案进行管理。 定期对会计账套记录的有关数字与库存实物、货币资金、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。按揭贷款保证金是银行在按揭贷款过程中按照贷款总额的一定比例向开发商收取的钱，并承担按揭贷款的连带保证责任，直至房产证办理出来并完成抵押登记后，银行才将按揭贷款保证金退回开发商。 3、应收票据：核算因转让、销售开发产品等收到的银行承兑汇票。 本科目按照单位进行明细分类。 收到银行承兑汇票时：借 应收票据（单位） 贷 预收账款（购房定金）； 背书转让支付工程款：借 预付账款（单位） 贷 应收票据(单位）； 不到期到银行贴现时：借 银行存款（票面金额减去贴现息） 财务费用（贴现息） 贷 应收票据（票面金额）； 到期收回款项： 借 银行存款 贷 应收票据（票面金额）。 4、应收账款：核算因销售开发产品并开具发票后业主或单位所欠款项。 本科目按照债务人设置明细。 5、预付账款：核算按合同规定预付给承包单位的工程款和备料款项。 凡支付的工程、采购物料、广告宣传款项等，无论发票是否及时提供，均通过本科目中核算，待发票提供时再冲抵预付账款。 本科目按照单位（涉及单位多时，可以按类别设置下级明细）、个人设置明细。 6、开发产品：核算已完工决算，验收合格可以对外销售的产品，按照单位面积核算开发产品。 本科目按照成本核算对象设置二级明细科目(城市广场、商住)，再按开发产品性质不同设置三级明细科目：商业、住宅(按照可售面积均摊成本)。 未办理竣工决算手续的，须结转销售成本时，暂按预算成本结转，等办理竣工决算完毕后，再按实际成本进行调整。 7、低值易耗品：核算办公家具、职工宿舍用品、餐厅厨具等项目。 低值易耗品应建立数量金额式台账，定期和实物核对。 摊销方法：购买直接用时，一次性摊销，分别进入开发间接成本、期间费用。 物业公司应建立物业管理及维修物料明细台账，对购进及领用分类进行管理，定期盘存核对。 固定资产：固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。 固定资产折旧采用年限平均法计提折旧，年残值率5%： 房屋及建筑物：20年，；交通工具：5年；电子设备：3年。其他设备：5年。 9、其他应收款：核算本企业以外、本企业职工个人借款事项，按照单位、个人分类核算。 严格执行本公司借款还款制度，每月末核对借款余额，查明原因，及时办理还款报账事宜。 10、其他流动资产：核算已经支付过但需要以后负担的费用，同待摊费用科目。 11、无形资产：对于使用寿命有限的无形资产，自取得当月起在预计使用寿命内采用直线法摊销。 第十二条 负债及权利类核算管理要求 短期借款：核算从金融机构介入的期限在一年（含一年）以内的借款，利息计入财务费用。按照不同银行设置明细科目。 应付账款：核算对方已开具发票本企业未支付的采购款、工程款及服务费等。 预收账款： ①置业公司：核算预收客户购房定金、购房款等。按照房款来源设置明细：定金、按揭款项。 ②物业公司：核算按合同规定向有关单位和个人预收的款项，如：企业为物业产权人、使用人提供的公共卫生清洁、公用设施的维修保养和保安、绿化等预收公共性服务费等。按照单位和个人设置明细账。 收到款项：借 现金及银行存款 贷 预收账款； 转 收 入：借 预收账款 贷 营业收入。 4、应付职工薪酬：核算职工工资（含个人所得税）、福利费、社保等费用。 每月末根据上月工资计提当月工资，下月实际发放时进行调整。 当月未领取的职工工资转入“其他应付款”科目核算。应付职工薪酬的核算方法 应付职工薪酬核算内容： ①支付给职工的工资总额②为职工承担的各项社会保险③职工福利费、职工教育经费、工会经费④辞退福利⑤其他，如认股