金融机构往来业务的核算汇总.ppt

第七章 金融机构往来的核算 各商业银行与中央银行之间发生资金往来： 账户设置 一、向中央银行领取、缴存现金的核算 商业银行应对所属行处的业务库核定必须保留的现金的限额，并报开户中央银行发行库备案，超过业务库存限额的现金缴存开户央行发行库；需用现金时，可签现金支票到开户行发行库提取现金。 再贴现业务流程 集中交换、当场清算 5、各行提出交换的票据按照对本行资金影响的不同,可分为两类:借方票据(代付票据)和贷方票据(代收票据)两种。 ①提出的借方票据是指收款单位在本行开户，付款单位在他行开户的票据。 ②提出的贷方票据是指付款单位在本行开户，收款单位在他行开户的票据。 6、各行从交换所提回的票据对本行资金影响的不同，也分为两类： ①提回借方票据:由在本行开户的单位付款的凭证，本行应付他行凭证； ②提回贷方票据:由在本行开户的单位收款的凭证，本行应收他行凭证。 7、本行应付款=提出本行代收票据+提回本行付款凭证 本行应收款=提出本行代付票据+提回本行收款凭证 1、提出借方票据的会计分录为： 　　借：同城票据清算 　　　 贷：单位活期存款——收款人户 2、提出贷方票据的会计分录为： 　 借：单位活期存款——付款人户 贷：同城票据清算 3、提入借方票据的会计分录为： 　 借：单位活期存款——付款人户 贷：同城票据清算 4、提入贷方票据的会计分录为： 　　借：同城票据清算 　　　 贷：单位活期存款——收款人户 应付款大于应收款为应付差，其差额从准备金存款账户支付，应收款大于应付款为应收差，填存款凭证存入准备金存款账户。 应付差行清算的会计分录为： 借：同城票据清算 贷：存放中央银行准备金 应收差行清算的会计分录为： 借：存放中央银行准备金 贷： 同城票据清算 5、人民银行 借：××银行准备金存款——应付差额行户 贷：××银行准备金存款——应收差额行户 工行清算差额： 借：存放中央银行款项 14000 贷：同城票据清算 14000 农行清算差额： 借：同城票据清算 8000 贷：存放中央银行款项 8000 中行清算差额： 借：同城票据清算 6000 贷：存放中央银行款项 6000 大额汇划款项通过中央银行转汇的核算 在汇出行与汇入行均为双设机构的地区(即同一地区有人民银行和有关商业银行) ，采用“先横后直”划款清算方式 。 在汇出行为商业银行双设机构的地区，汇入行为单设机构的地区，采用“先横后直”划款清算方式 。 在汇出行为商业银行单设机构的地区， 采用“先直后横”的划款清算方式。 汇出、汇入行均为商业银行单设机构地区， 采用“先直后横再直”划款清算方式。 “先横后直”划款清算方式 商业银行在汇出行办理转汇时，通过当地人民银行从其存款账户划出相应款项，并由该人民银行通过人民银行系统的联行划转到汇入地人民银行，汇入地人民银行再将相应款项转给商业银行汇入行。 “先直后横”的划款清算方式 商业银行应将转汇的汇划凭证先通过其系统内联行，将款项划转至双设机构地区的管辖行和附近本系统的代办行，由其按规定向当地人民银行办理转汇和清算资金。 “先直后横再直”划款清算方式 汇出行先通过本系统联行划至双设机构地区管辖行或附近本系统的代办行，由其按规定向当地人民银行转汇，然后由该人民银行通过系统内联行向商业银行有关行转汇。 基本规定 （1）只能在金融机构之间进行，非金融机构不得参与 （2）拆入行只能将拆入资金用于弥补清算头寸缺口 　　　　　　　　　 弥补信贷收支缺口 不能将拆入资金用于 扩大信贷规模 直接投资 （3）拆出行用于拆出的资金：留足使用的资金之外 （4）以日拆为主 同业拆借会计科目 1、“拆放同业”科目 ——资产类科目，由拆出行使用 ——拆出资金时，记本科目借方，收回资金时，记本科目贷方 ——余额在借方，反映该行拆出尚未收回的款项 2、“同业拆入”科目 ——负债类科目，由拆入行使用 ——拆入资金时，记本科目贷方，归还资金时，记本科目借方 ——余额在贷方，反映该行拆入尚未归还的款项 3、与汇入行同系统的双设机构地区