《审计学》课件第二讲掌握审计的几个概念.ppt

对上节课内容进行回顾，请同学回答问题： 1、审计的本质特征是什么？ 2、为什么说审计主体具有独立性，请同学画出关系图示？ 任务二 掌握审计的基本概念 一、 了解审计的对象 审计的对象是指审计的客体，包括被审计的实体和内容。 审计的对象可以概括为被审计单位的经济活动，具体包括两个方面的内容： ①被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动。 ②被审计单位的会计资料和其他资料。 二、了解审计的职能 三、认识审计的目标 （一）审计目标的涵义 审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。 包括两个层次： 财务报表审计的总目标 与各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标。 审计目标的确立是由审计环境决定的。 审计目标的确立不是一成不变的，但在一定时期内具有相对的稳定性。 审计目标决定了审计行为的方式与内容，它的确定必须具有务实性。 （二）审计总目标 1、审计总目标的演变 1）以查错防弊为主要审计目标阶段 （20世纪30年代前） 2）以验证财务报表的真实公允性主要审计目标阶段 （ 20世纪30年代——20世纪60年代） 3）查错防弊和验证财务报表的真实公允性两目标并重阶段 （20世纪60年代后） 根据上述总目标，审计人员在取得充分、适当的审计证据后，并视其对财务报表的影响程度分别出具无保留意见、保留意见、否定意见和无法发表意见的审计报告。 审计人员的审计报告有助于财务报表使用者了解、掌握被审计单位的财务状况和经营成果，也有助于被审计单位改善其经营管理。 财务报表审计属于鉴证业务。 注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度。 （二）审计的具体目标 指审计总目标的具体化，根据审计总目标和被审计  单位的认定来确定 1、管理层的认定 （1）管理层认定的概念 认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。（用会计的语言说也就是会计的确认、计量和报告）。 管理层认定分为：管理层总认定和管理层对财务报表组成要素的认定。 （2）管理层总认定 被审计单位管理层（责任方）对财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）进行确认、计量和列报（评价或计量）而形成的财务报表（鉴证对象信息）即为责任方的认定。因此，在财务报表审计中，财务报表就是被审计单位管理层所做的总认定。 财务报表审计的总目标就是确定被审计单位管理层所做的总认定是否恰当，即确定财务报表合法性、公允性，并发表审计意见。 （3）管理层对财务报表组成要素的认定 财务报表是对企业交易或事项进行确认、计量和列报的结果，每一交易或事项、报表项目都包含了被审计单位管理层所做的具体认定，因此要对财务报表发表意见（合法性、公允性），必须要确认所有交易或事项、报表项目认定的正确性。 举例2：B公司利润表的营业收入如下： 营业收入 300万元 明示性认定： ①B公司发生营业收入； ②营业收入的发生额是300万元。 暗示性认定： ①所有应报告的营业收入均已包括在报表内； ②营业收入已记录于正确的会计期间； ③发生的营业收入已记录于恰当的账户。 （3）管理层对财务报表组成要素的认定 A、与各类交易和事项(利润表项目)相关的认定 发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关； 如：12月1日账簿记录中购入原材料30 000元。 【分析】这意味着管理层认定12月1日账簿记录中购入原材料30 000元确实发生，此笔交易不是虚构的 完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录； 如被审计单位所列示的所有购货交易。 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录； 截止：交易和事项已记录于正确的会计期间； 分类：交易和事项已记录于恰当的账户。 （3）管理层对财务报表组成要素的认定 B、与期末账户余额(资产负债表项目)相关的认定 存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的； 权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务； 完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录； 计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 （3）管理层对财务报表组成要素的认定 C、与列报相关的认定（所有报表项目） 发生以及权利和