最新税务基础知识培训PPT个人所得税、房产税土地使用税印花税政策分析.ppt

地下建筑设施房产税 对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。 出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税 财税[2005]181号  第三部分 城镇土地使用税 城镇土地使用税 城镇土地使用税的纳税人——一般是拥有土地使用权的单位和个人 1.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，实际使用人和代管人为纳税人; 2.土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人; 3.土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，各方按各自占用的土地面积纳税。 城镇土地使用税 城镇土地使用税的计税依据 城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。 (1)凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准; (2)尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准; (3)尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再做调整。 城镇土地使用税 城镇土地使用税的税率——采用有幅度的差别税额。 按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。(分四个档次，每个档次20倍，最低0.6元，最高30元)。 注意： (1)对于经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30%。 (2)对于经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。 年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额 城镇土地使用税 税收优惠 一般规定： 1.国家机关、人民团体、军队自用的土地; 2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地; 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地; 4.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地; 5.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用月份起免缴土地使用税5年至10年。 城镇土地使用税 根据当前集体土地使用中出现的新情况、新问题，经研究，现将集体土地城镇土地使用税有关政策通知如下：  在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。 财税〔2008〕152号 城镇土地使用税 纳税义务发生时间： （一）新征用的土地，按照下列规定征收城镇土地使用税： 1．征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税； 2．征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。?? 城镇土地使用税 纳税义务发生时间：???（二）根据国税发[2003]89号和穗地税函[2005]62号规定： 1．购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。2．购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。存量房是指除新建商品房以外的房屋。3．出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。??? 城镇土地使用税 纳税义务发生时间： （三）根据财税[2006]186号文的规定，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 第四部分 印花税 印花税 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证征收一种税。 印花税 纳税人——境内书立、领受、使用列举凭证的单位和个人 1.立合同人。指合同的当事人。所谓合同的当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。 2.立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿人。所谓立账簿人，指设立并使用营业账簿的单位和个人。 3.立据人。产权转移书据的纳税人是立据人。 4.领受人。权利、许可证照的单位和个人是领受人。领受人，是指领取或接受并持有该项凭证的单位个人。 5.使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人为使用人。 6.各类电子应税凭证的签订人。 印花税 (1)购销合同——购销金额(全额) (2)加工承揽——加工承揽收入(假的委托加工，再计算销售的印花税) (3)建设工程勘察设计合同——收取的费用 (4)建筑安装工程合同——承包金额 (5)财产租赁合同——租赁金额 (6)货物运输合同——运费 印花税