贷应付职工薪酬工资.ppt

任务7-3 海滨公司应付职工薪酬业务的核算 学习目标 能力目标 能根据不同业务业务准确地编制记账凭证； 能设置并登记应付职工薪酬明细账和总账； 能掌握应付职工薪酬的确认和发放的核算方法和操作技能 知识目标 明确应付款项等核算内容； 掌握应付票据、应付账款、预收账款和其他应付款的账务处理流程和会计核算方法 海滨华联股份有限公司（以下简称“海滨公司”）是一般纳税人，属于小型企业，法人代表陈振奋，公司位于长沙市庆园路18号，税务登记号 436702789022785，开户银行为工 商银行长沙市兴城支行，公司账号1903019551012985550。2013年5月应付职工薪酬业务见教材 要求 根据有关业务的原始凭证做账务处理 引入任务 职工薪酬业务的核算 设置“应付职工薪酬”科目，核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。并按其内容设置明细科目，进行明细核算。 明细科目： 工资 职工福利 社会保险费 住房公积金 工会经费 职工教育经费 非货币性福利 辞退福利 （一）应付职工薪酬的确认业务 按职工提供服务的受益对象确认，计入相关成本或当期损益。 借：生产成本 (生产工人的薪酬) 制造费用 (车间管理人员薪酬) 管理费用 (行政管理人员薪酬) 销售费用 (销售机构人员薪酬) 研发支出 (研究开发项目人员薪酬)) 在建工程 (专项工程人员薪酬) 贷：应付职工薪酬——工资（应付工资） ——社会保险费（按国家规定计提） ——住房公积金（按国家规定计提） ——职工福利费（按实际情况计提） ——工会经费（工资总额×2%） ——职工教育经费（工资总额×1.5%） ①货币性职工薪酬 ②非货币性职工薪酬 根据受益对象确认，计入有关的成本、费用。 A.以自产的产品发放给职工的： 借：生产成本、管理费用、制造费用等 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 B.将拥有的房屋等无偿提供给职工使用的： 借：生产成本、管理费用、制造费用等 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 同时： 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：累计折旧 C.将租赁住房无偿提供给职工使用的： 借：生产成本、管理费用、制造费用等 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 销售价格＋增值税 每期应计提的折旧 每期应付的租金 （二）发放职工薪酬 （1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴： ①按实发工资提现备发工资： 借：库存现金 贷：银行存款 ②发放工资时： 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 ③结转代扣代垫款项时借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应付款（代扣款—先扣后缴） 其他应收款 （代垫款—先垫后扣） ? 应交税费——应交个人所得税 若由银行代发工资，则： 借：应付职工薪酬——工资 （应发工资） 贷：银行存款（实发工资） 其他应收款等 （代扣、代垫款项） 应交税费——应交个人所得税 （2）支付职工福利费： 借：应付职工薪酬—— 职工福利 贷：库存现金(银行存款) （3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、 住房公积金： 借：应付职工薪酬—— 工会经费