企业所得税政策讲解.ppt

税收优惠二总局2013年第78号公告规定：从2014年1月1日起，财税〔2007〕92号第五条第（三）款规定的“基本养老保险”和“基本医疗保险”是指“职工基本养老保险”和“职工基本医疗保险”，不含“城镇居民社会养老保险”、“新型农村社会养老保险”、“城镇居民基本医疗保险”和“新型农村合作医疗”。关于外地来连跨地区经营建筑企业的项目管理权划分判定问题1部分建筑项目是由总机构中投标，合同由总机构签订，项目部实际是由其大连二级分支机构（分公司）经营管理，项目部需向管理人员提供总机构出具的证明该项目部属于二级分支机构管理的证明文件，管理人员还应进一步核实该二级分支机构（分公司）的账簿凭证，是否记载该建筑项目的经营情况，并将证明文件和相关账页复印件作为代开发票资料附件，该项目部才可以不就地附征企业所得税，否则应就地附征0.2%的企业所得税。2汇总纳税在稽查评估中，应按税法规定，凭能够证明企业实际发生的真实、合规凭据，进行成本扣除，不得就某一事项单独对企业进行核定征收。如企业事后取得真实、合规凭据，在会计上已作处理的情况下，按总局2012年15号公告第六条规定进行税务处理。－－关于稽查评估中的成本扣除问题010201征收管理关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。1232012年15号公告企业所得税政策讲解不超过12个月的建筑安装工程，在完成劳务时按合同或协议总金额确认。02《企业所得税法实施条例》第23条规定，……从事建筑、安装、装配工程业务……等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度确认收入的实现。01关于建安企业项目完工的收入确认问题收入确认01关于“甲供材料”是否征收企业所得税问题02根据税法规定，建筑企业提供建筑劳务时取得的“甲供材料”，不属于企业所得税应税收入，不征收企业所得税。收入确认关于土地增值税清算税款的税前扣除问题房地产开发企业按照税收政策规定对土地增值税进行清算，其补缴或退还的土地增值税应计入清算年度的应纳税所得额。0201税前扣除关于企业承租生产经营用房发生的水电费等支出的税前扣除问题纳税人承租其他企业或个人的房屋进行生产经营，如租赁合同中约定所承租房屋的水电费由承租方负担，凭能够证明相关费用实际发生的真实、合规凭据，允许税前扣除。税前扣除关于母公司派员为子公司提供服务，子公司负担的费用是否允许税前扣除问题根据国税发［2008］86号文件的规定，母公司派员为其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，母公司收取的费用作为劳务收入申报纳税，子公司凭服务合同或协议、发票等证明该项费用确已发生的真实、合规凭据，作为劳务费用在税前扣除。12税前扣除关于养殖企业为临时性人员缴纳的商业意外险税前扣除问题01企业雇用临时性人员无论是否签订符合劳动法规定的劳动合同，其为临时性人员所支付的商业意外保险费都不允许在税前扣除。02税前扣除关于企业已计提但未缴纳的营业税金及附加的税前扣除问题企业按税法规定计提的营业税金及附加，如已进行纳税申报但未缴纳形成欠税，按照配比原则允许在计算企业所得税时税前扣除。如未进行纳税申报，不允许税前扣除。税前扣除关于接受非货币性资产投资的企业投入资产的税务处理问题居民企业以非货币性资产对外投资应按公允价值确认资产转让所得，被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。企业接受非货币性资产投资，应凭能够证明该项投资业务确已实际发生的真实、合规凭据，确认投资资产的计税基础，按税法规定计提折旧或摊销税前扣除。税前扣除一、关于31号文件中企业集团内借款利息的税前扣除问题31号文件第二十一条第（二）款规定的企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员使用，借款所涉及企业必须均为从事房地产业务的企业，方可适用此条规定。房地产业务二31号文件第二十一条第（二）款：企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用,使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。补充说明21条第1款123房地产业务关于房地产开发企业支付挡光费的税前扣除问题