【税法】项目6--个人所得税应纳税额计算与申报.ppt

方案三： 如果李先生与A、B公司均建立固定的雇佣关系。李先生应缴纳个税＝（1700＋3300－2000）×15％－125＝325（元） 方案一 方案二 方案三 500 285 325 在纳税人工资、薪金较高，适用边际税率高的情况下，将工资薪金所得转化为劳务报酬所得更有利于节省个税。 【案例】纳税人朱先生系一高级软件开发工程师，2008年3月获得某公司的工资类收入52000元。 方案一：如果朱先生和该公司存在稳定的雇佣与被雇佣关系。则应缴纳个税＝（52000－2000）×30％－3375＝11625（元） 方案二：如果朱先生和该公司不存在稳定的雇佣与被雇佣关系。则应缴纳个税＝52000×（1－20％）×20％＋ [52000×（1－20％）-20000] ×20％ ×50％＝10480（元） 比较：方案二比方案一节省个税1145元。 6.4个人所得税的会计处理 一、工资、薪金所得应纳个人所得税的会计处理　　支付工资、薪金所得的单位扣缴的工资、薪金所得应纳的个人所得税税款，实际上是个人工资、薪金所得的一部分。 代扣时： 借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应交个人所得税 上交代扣的个人所得税时： 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 二、个体工商户生产经营所得应纳所得税的会计处理 计算应纳的所得税 借：所得税费用 贷：应交税费——应交个人所得税 实际上交税款时， 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得税的会计处理　　对企事业单位的承包经营、承租经营取得的所得，如果由支付所得的单位代扣代缴的，支付所得的单位代扣税款时: 借：应付利润 贷：应交税费——应交个人所得税 实际上交代扣税款时， 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 四、其他项目个人所得税的会计处理 1．企业支付劳务报酬所得 　　①计算应代扣的个人所得税、支付劳务报酬时：　　借：管理费用等　　　贷：应交税费－应交代扣个人所得税现金　　②实际交纳税款时：　　借：应交税费－应交代扣个人所得税　　　贷：银行存款2．企业支付稿酬所得　　①计算应代扣的个人所得税、支付稿酬时：　　借：其他应付款 　　　贷：应交税费－应交代扣个人所得税　　　　　库存现金　　②实际交纳税款时：　　借：应交税费－应交代扣个人所得税　　　贷：银行存款 3．企业购入无形资产　　①计算应代扣的个人所得税、支付价款时：　　借：无形资产 　　　贷：应交税费－应交代扣个人所得税　　　　　库存现金　　②实际交纳税款时：　　借：应交税费－应交代扣个人所得税　　　贷：银行存款 4．企业向个人分配股息、利润　　①计算应代扣的个人所得税、支付股息、利润时：　　借：应付利润　　　贷：应交税费－应交代扣个人所得税　　　　 库存现金　　②实际交纳税款时：　　借：应交税费－应交代扣个人所得税　　　 贷：银行存款 6.5　个人所得税的纳税申报 纳税申报方式——代扣代缴、自行申报 纳税期限 纳税地点 纳税申报表格式及填写范例 一、代扣代缴 代扣代缴是指按照税法规定负有扣缴义务的单位或个人，在向个人支付应纳税所得时，应计算应纳税额，从其所得中扣除并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。 １.扣缴义务人： 凡支付个人应纳税所得的企业(公司)事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或个人，为个人所得税的扣缴义务人。 一、代扣代缴 ２.代扣代缴的范围： 包括个人所得税法中的工资薪金所得、对企事业单位承包经营承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、经国务院和财政部批准征税的其他所得。 ３.代扣代缴期限： 扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月15日内缴入国库。 【相关链接】不按规定履行代扣代缴义务的，税务机关负责向纳税人追缴税款，但对扣缴义务人将依《征管法》规定予以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款。 二、自行申报纳税 1.自行申报纳税的具体情形和主要要求 凡有下列情形之一的，纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款：　　（1）年所得12万元以上的；　　（2）在两处或两处以上取得工资、薪金所得的；　　（