最新事业单位会计制度解 读322.ppt

四、负债—新旧主要变化 1、原借入款项→区分长短期 2、应付票据到期无力支付转入“短期借款” 3、应付账款 不再限定内部成本核算单位 4、明确长期借款利息的处理 5、增加“长期应付款” * 新旧主要变化 6、“应付职工薪酬”核算内容： 原来三个工资类应付 社会保险费 住房公积金 计算薪酬：借：事业支出等 贷：应付职工薪酬 支付薪酬：借：应付职工薪酬 贷：财政补助收入等 代扣税金：借：应付职工薪酬 贷：应缴税费——应缴个人所得税 缴纳社保公积金：借：应付职工薪酬 贷：财政补助收入等 * 新旧主要变化 7、应缴税费 印花税不通过本科目 应缴增值税 一般纳税人设置：进项税额、已交税金、销项税额、进项税额转出等专栏。 “进项税额转出”：购进的非自用材料发生盘亏、毁损、报废、对外捐赠、无偿调出等税法规定不得抵扣进项税额的情况 “销项税额”：经营收入、事业收入 * 五、收入（一）财政补助收入 重点关注： 1、核算范围变化 同级财政部门取得的各类财政拨款 * （一）财政补助收入 2、明细核算要求 “基本支出”和“项目支出” 政府收支分类科目中支出功能分类 “基本支出”：“人员经费”、“日常公用经费” “项目支出”：具体项目 3、期末转入“财政补助结转” * （二）事业收入 重点关注： 1、专项资金收入明细核算 2、采用财政专户返还方式管理的事业收入 3、期末结转 专项资金收入：转入“非财政补助结转” 非专项资金收入：转入“事业结余” * （三）上级补助收入、附属单位上缴收入 重点关注： 1、专项资金收入明细核算 2、附属独立核算单位 3、期末结转 专项资金收入：转入“非财政补助结转” 非专项资金收入：转入“事业结余” * （四）经营收入 重点关注： 1、与事业收入的划分 2、权责制确认 3、期末转入“经营结余” * （五）其他收入 重点关注： 1、核算范围 投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金/存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法支付的应付及预收款项等 2、单设“投资收益”明细科目 3、专项资金收入明细核算 4、期末结转 专项资金收入：转入“非财政补助结转” 非专项资金收入：转入“事业结余” * 六、支出（一）事业支出 重点关注： 1、核算范围 2、强化明细核算 “基本支出”和“项目支出” “财政补助支出”、“非财政专项资金支出”、“其他资金支出” 政府支出功能、经济分类 “项目支出”：具体项目 * 事业支出 基本 支出 项目 支出 财政补 助支出 其他资 金支出 财政补 助支出 非财政 专项资 金支出 其他 资金 支出 * （一）事业支出 3、账务处理 借：事业支出 贷：应付职工薪酬/存货/银行存款等 4、期末结转 本科目（财政补助支出）：转入“财政补助结转” 本科目（非财政专项资金支出）：转入“非财政补助结转” 本科目（其他资金支出）：转入“事业结余” * （二）上缴上级支出、对附属单位补助支出 重点关注： 非财政补助性质 附属单位 期末转入“事业结余” * （三）经营支出 新旧主要变化： 包括经营活动相关“销售税金” 重点关注： 1、非独立核算经营活动支出 2、应与经营收入配比、正确归集 3、期末转入“经营结余” * （四）其他支出 新增科目 重点关注： 1、核算范围： 利息支出、捐赠现金/存货支出、现金盘亏损失、资产（应收预付款/存货）处置损失、接受捐赠/调入非流动资产发生的税费支出等 2、专项资金支出明细核算 3、期末结转 专项资金支出：转入“非财政补助结转” 非专项资金支出：转入“事业结余” * 1、核算范围：利息支出、捐赠现金/存货支出、现金盘亏损失、资产（应收预付款/存货）处置损失、接受捐赠/调入非流动资产发生的税费支出等 （1）利息支出 借：其他支出 贷：银行存款 （2）捐赠支出 对外捐赠现金资产 借：其他支出 贷:银行存款 对外捐出存货 借:其他支出 贷：待处置资产损溢 （3）现金盘亏损失 每日现金账款核对中如发现现金短缺，属于无法查明原因的部分，报经批准后 借：其他支出 贷：库存现金 （4）资产处置损失 报经批准核销应收及预付款项、处置存货