最新增值税转型调整新政策解读与企业应对策略608.ppt

三、外商投资企业如何应对取消购买国产设备增值税退税政策 四、提高矿产品增值税税率对内销产品有什么影响 五、调低小规模纳税人税率对企业内外销有何影响 * rhrth 第三节 新政策下税务筹划与案例 * rhrth 一、正说税收筹划 Tax-planning，又称税务筹划，是指纳税人在不违背税法的前提下，利用税法的漏洞、不明之处或差异，规避、减少或推迟纳税义务的一种不违法的行为。 * rhrth “法无明文禁止即可行”，纳税人在各种法律允许或不明确禁止的范围内进行的活动以减轻纳税义务，只要不违背税收法律、行政法规，与税法相关法律均不冲突，纳税人的纳税筹划的行为就不属于偷税。 * rhrth 利用税收的“漏洞”进行 萨缪尔森：“比逃税更加重要的是合法规避税 收，原因在于国会制定的法规中有许多‘漏洞’，造成大量的收入不纳税或以较低的税率纳税”。 ★案例分析：利用房产赠送的“漏洞”筹划 财税[2009]78号 * rhrth 利用税收的“漏洞”进行 萨缪尔森：“比逃税更加重要的是合法规避税 收，原因在于国会制定的法规中有许多‘漏洞’，造成大量的收入不纳税或以较低的税率纳税”。 ★案例分析：利用房产赠送的“漏洞”筹划 财税[2009]78号 * rhrth 房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，除以下情形外，受赠人因无偿赠房屋取得的受赠所得，按照“经国务院财政部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税。税率为20%。 * rhrth （1）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹； （2）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； （3）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。 * rhrth 利用税收的“差异”进行 筹划”一词在中文里有“想方设法”和”用心安排”之意。既然是“想方设法”，就不是简单地“照章办事”和“依法纳税”。真正意义上的纳税筹划应当是纳税人利用税收优惠带来的法律漏洞而非税收优惠本身减轻纳税义务。 * rhrth （七）专用发票与不得抵扣进项税额的规定 1.不得作为增值税进项税额抵扣凭证的情形 （1）无法认证。指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。 （2）纳税人识别号认证不符，指专用发票所列购买方纳税人识别号有误。 （3）专用发票代码、号码认证不符，指专用发票所列密文解译后与明文代码或者号码不一致。 * rhrth 2.暂不得作为增值税进项税额抵扣凭证的情形 （1）重复认证，指已经认证相符的同一张专用发票再次认证。 （2）密文有误，指专用发票所列密文无法解译。 （3）认证不符，指纳税人识别号有误，或者专用发票所列密文解译后与明文不一致。本项所称认证不符不含1的第（2）项、第（3）项所列情形。 * rhrth 3.对丢失已开具专用发票的发票联抵扣联的处理。 （1）发票联和抵扣联 丢失前已认证相符的：记账联复印件、《丢失增值税专用发票已报税证明单》 丢失前未认证的： * rhrth （2）抵扣联 丢失前已认证相符的：发票联复印件留存备查 丢失前未认证的：凭发票联认证，发票联复印件留存备查 （3）发票联：可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查 * rhrth 4.专用发票抵扣联无法认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证。专用发票发票联复印件留存备查。 * rhrth 九、征收管理方面的调整 1.纳税申报期的调整 10日延长到15日 2.纳税期限的调整 进口货物的纳税时间由原来的7日调到15日 增加了一个季度的纳税期限 * rhrth 3.纳税义务发生时间的调整 （1）纳税义务发生时间为收取销售额或索取销售款项凭证的当天。增加了“先开具发票的，其增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天”； （2）“采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天”，增加了“无书面合同的或者书面合向没有约定收款日期的，为货物发出的当天。” * rhrth （3）“采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。”增加了“但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书书面合同约定收款日期的当天。” * rhrth （4）“委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单的当天”，增加了“或者收到全部或者分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。” * rhrth （5）增加了“增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。” * rhrth 第二部分 增值税转型调整政策的影响与应对策略 * rhrth 第一节 增值税转型最新