当代内部审计的若干重要问题（修改版）.pptVIP

当代内部审计的若干重要问题 第九、十届全国政协委员 中国内部审计协会副会长 王光远 厦门大学教授、博士生导师 （六）确认服务与咨询服务 1 确认服务的六条标准和三个类型 （1） 确认项目包括客观获取和评价证据的系统过程。 （2） 这些项目需要事先确定的标准。 （3 ）项目涉及到将结果传递给相关使用者、除服务提供者或者被审查过程与领域中人员以外的第三者。这个第三方就是确认服务的客户，它决定着这项服务的价值。 （4 ）准则要求审计人员自主决定工作的范围，而不是由所查领域的业务管理者来确定。 （5） 准则需要规定审计报告的形式和内容的要求。 （6 ）准则要提出对审计人员独立性和客观性的约束。 三个类型： （1） 评估服务（assessment services)，指对各种业务的过去、现在或未来的某些方面进行检查和评价，并以此信息帮助管理层做出决策。如系统设计对控制的评估、对特定的组织再造的评估、对外包流程节约程度的评估等。 （2） 协调服务（facilitation services)，引导管理人员发现组织的优势和改进的机会。如控制自我评估、标杆管理（Benchmarking)、企业流程再造 、协助制定业绩指标、战略规划支持等。 （3） 补救服务（remediation services)，用于防止或阻止可疑的组织问题。这是与确认服务最不兼容的一类服务，它实际上是在履行一 项管理性职能。 6 研究实施咨询活动时如何保持内部审计人员的客观性； 7 研究如何确保审计信息及管理信息的安全； 8 研究如何提高内部审计参与企业的购并效果； 9 研究如何评估内部审计与外部审计相关联的确认性服务； 10 研究内部审计与企业再造的关系； 11 研究内部审计服务价值的评估问题； 12 研究如何评估企业行为规范的价值； 13 研究隐私权的保护； 14 研究重要设施的风险及安全需求； 15 研究内部审计与组织整合的关系； 16 研究提高审计效能的技术与方法；  （九）职业道德规范 1 正直性 2 客观性 3 保密性 4 胜任性  （九）职业道德规范 1 正直性 2 客观性 3 保密性 4 胜任性 职业道德规范有待关注的问题： 1 不同行业对职业道德规范的影响 2 不同经历和经验的内审人员对职业道德规范的影响 3 不同性别的内审人员对职业道德规范的影响 4 不同专业素养的内审人员对职业道德规范的影响 四、中国内部审计准则总论 （一）制定准则的必要性 1 让社会公众深刻认识内部审计 2 推动内部审计职业化和国际化 3 推动内部审计工作的规范化 4 全面提高内审人员的专业素养 （四）具体准则和实务指南的基本结构 1 总则：包括制定准则的目的和依据、核心概念的定义、适用范围 2 一般原则：包括管理层与内审机构及内审人员的责任、本准则涉及到的具有重要影响的总体原则和总体要求 3 具体原则：规范内部审计活动的基本内容和方法。一般作统一列示，若内容、步骤较多也可分章列示 4 附则：包括准则的发布权与解释权、准则的生效日  （五）制定准则遵循的基本原则 1 内部控制与风险是核心概念 2 财务审计与管理审计相融合 3 防弊、兴利、增值相共存 4 借鉴与包容政府审计、独立审计准则 5 信息技术的进步 6国际化与国家化的统一  （七）财务审计与管理审计相融合 1 会计审计的本质在于受托责任，由于受托责任可细分为受托财务责任与受托管理责任，故有财务会计与管理会计之分，也有财务审计与管理审计之分 2 依据内部审计的目标，现代内部审计更加关注管理审计。时间上的标志是1971年IIA的《内部审计师责任说明书》 9－表3 五 基本准则确定经过及内容阐述 （一）总则 1 目的和依据 2 基本定义 3 适用范围 六 职业道德规范 1 遵守内部审计准则及协会的有关规定 2 不得损害相关利益和职业荣誉 3 独立、客观、正直和勤勉 4 廉洁从审 5 应有的职业谨慎 6 保持和提高专业胜任能力 7 保持诚信原则 8 保守商业秘密 9 客观披露全部主要事项 10 妥善处理各方关系 11 持续提高服务质量 七 已出台的具体准则 1 审计计划 2 审计通知书 3 审计证据 4 审计工作底稿 5 内部控制审计 6 舞弊的预防、检查和报告 八 已出台的实务指南 1 建设项目审计指南 2 物资采购审计指南 九 正在研究制订的准则 （一）具体准则 1 经济性审计 2 效率性审计 3 效果性审计 4 独立性和客观性 5 与董事会和适当管理层的关系 6 内部审计机构的管理 7内审人员参与内控自我评估 8 信息化环境下的内部审计 9 审计信息与管理信息的安全 十 内审人员的专业胜任能力（一）内部审计人员专业胜任能力框架（CFIA,1999） 十一 有效