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第三章 财政收入 第一节 概述 第二节 政府税收 第三节 政府公债 第四节 国有资产收入 第一节 概述 一、含义：资金和过程 财政收入规模的国际比较 根据国际货币基金组织《政府财政统计年鉴(2007)》公布的2006年数据计算，全部51个国家的财政收入占GDP比重平均为40.6%，21个工业化国家的平均水平为45.3%，30个发展中国家的平均水平为35.9%。 除了一般预算收入以外，我国政府以行政权力和国有资产所有者身份集中的社会资源还包括政府性基金收入、财政专户管理资金收入、社会保险基金收入和土地出让收入等四个部分。2003-2007年，我国政府财政收入从32605亿元增长到77608亿元，占GDP比重从24%上升到约30%。 社科院高培勇与汪德华教授利用国际货币基金组织提出的国际标准的全口径计算，2008年我国全口径的财政收入已经高达9.7万亿人民币，占GDP的32.2%，已经很接近美国、日本、韩国等发达国家的总体税赋。 影响财政收入规模的主要因素 财政收入规模＝财政收入/GDP 1、经济发展水平和结构 2、财政分配政策和制度 3、价格(通货膨胀因素) 二、来源构成 价值:剩余价值m 部门/产业:第二产业 地区:东部发达地区 经济类型:国有还是民营?内资还是外资? 三、原则 1.发展经济，广开财源 2.兼顾政府、企业、个人三者利益 3.区别对待，合理负担 四、分类 1、无偿收入和债务收入 2、国内收入和国外收入 3、经常性收入和临时性收入 4、税收收入和非税收入 5、公共财政收入和国有资产经营收入 2007年我国财政收入结构 我国财政部门目前分类方法 1.税收收入(20款)：增值税、消费税、营业税、企业所得税等 2.社会保险基金收入(6款)：基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、其他社会保险基金收入。 3.非税收入(8款) ：政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源(资产)有偿使用收入、其他收入。 4.贷款转贷回收本金收入(4款) ：国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入。 5.债务收入(2款) ：国内债务收入、国外债务收入。 6.转移性收入(9款) ：返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转移收入、彩票公益金转移收入、预算外转移收入、单位间转移收入、上年结余收入、调入资金。 五、我国财政收入的形式 4、其他收入 行政事业性收费:规费收入和使用费收入 政府收费的理由:弥补成本和容量限制 罚没收入 为什么执法部门不能参与罚没收入的分成? 彩票资金收入 2008年彩票总销量达到1059亿元,其中福彩占57％,体彩占43％,共筹集公益金超过330亿元。 公益金中的50%上缴国家财政,主要用于补充社会保障基金的不足,其余50%地方留用，纳入财政专户管理,全部用于“扶老、助残、救孤、济困”等社会福利和社会公益事业。 各项基金和专项收入 教育费附加，机场建设费，防洪基金，人防基金… 焦点：土地出让金 40-70年地租的一次性收取 第二节 政府税收 TAX 一、定义 税收是政府为了实现其职能，凭借政治权利，按照法律的规定，强制地取得的财政收入的一种形式。 二、特征 1.无偿性 税收的本质和体现 2.强制性 无偿性的必然要求,是实现无偿性、固定性的保证。 3.固定性 强制性的必然结果 三、税收功能 1.组织收入职能(满足财政所需） 适用范围的广泛性;取得财政收入的及时性;征收数额上的稳定性。 2.社会分配职能(以求公平合理） 3.宏观调控职能(经济稳定增长） 四、税收的经济效应 通过影响价格和收入来影响 厂商的投资、生产、分配决策 消费者的消费、储蓄、投资、劳动决策 1】收入效应 2】替代效应 五、税收原则 一、财政原则(基本原则) 1.足额稳定(充裕)： 确保财政所需 2.适度合理(弹性)： 取之有度/取之有方 税收原则 二、效率原则(Efficiency Criterion) 1.行政效率 征税费用和纳税费用最小化 确实、便利、简化、节省 2.经济效率 社会承受的超额负担为最小/中性原则 税收原则 三、公平原则(重要原则)(Equity Criterion) 公平:主观的价值评判标准(取决于社会公众的价值观) 其含义有:起点公平、规则/程序公平、结果公平 税收公平:普遍征税和平等征税(横向公平与纵向公平) 受益标准:燃油税、环保税… 能力标准:(收入/财富/消费) 社会标准:(辛劳所得和非辛劳所得区别对待) 纵向公平 月薪1000元者,缴税10元 月薪2000元者,缴税多少? A:20;