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第四章 个人所得税法律制度 主讲内容 第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税纳税人和扣缴义务人 第三节 个人所得税征税对象和税目 第四节 个人所得税税率 第五节 个人所得税计税依据 第六节 个人所得税应纳税额的计算 第七节 个人所得税税收减免 第八节 个人所得税纳税申报、纳税期限、纳税地点 考情分析 考情分析 [基本要求] （一）掌握个人所得税的纳税人和扣缴义务人 （二）掌握个人所得税征税对象、税目和计税依据 （三）掌握个人所得税应纳税所得额、应纳所得税额的计算 （四）熟悉个人所得税的税率 （五）熟悉个人所得税税收减免 （六）了解个人所得税的特点 （七）了解个人所得税纳税申报、纳税期限与纳税地点 考情分析 第一节　个人所得税概述（了解） 第二节　个人所得税纳税人和扣缴义务人（掌握） 第三节　个人所得税征税对象和税目（掌握） 第四节　个人所得税税率（熟悉） 第五节　个人所得税计税依据（掌握） 第六节　个人所得税应纳税额的计算（掌握） 第七节　个人所得税税收减免（熟悉） 第八节　个人所得税纳税申报、纳税期限、纳税地点（了解） 第四章 个人所得税法律制度第一节 个人所得税概述（了解） 一、个人所得税的概念 ——个人所得税是对个人（即自然人）取得的劳务和非劳务所得征收的一种税 个人所得可以分为广义个人所得和狭义个人所得 目前各国大多以广义所得的概念来界定个人所得税征税对象 第四章 个人所得税法律制度第一节 个人所得税概述（了解） 二、个人所得税的特点 我国个人所得税的特点： （一）实行分类征收 三种类型：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制 （二）累进税率与比例税率并用 （三）费用扣除额较宽 （四）计算简便 （五）采取课源制和申报制两种征纳方法 第四章 个人所得税法律制度第二节 个人所得税纳税人和扣缴义务人（掌握） 一、个人所得税的纳税人 （一）基本规定 个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人 纳税人包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等 注意： 个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者为个人所得税的纳税人 第四章 个人所得税法律制度第二节 个人所得税纳税人和扣缴义务人（掌握） 2010年判断题 对个人独资企业投资者取得的生产经营所得应征收企业所得税，不征收个人所得税。（ ） 第四章 个人所得税法律制度第二节 个人所得税纳税人和扣缴义务人（掌握） 一、个人所得税的纳税人　 （二）居民纳税人和非居民纳税人 1.我国按照住所和居住时间两个标准，将个人所得税纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人 居民纳税人承担无限纳税义务，非居民纳税人承担有限纳税义务 第四章 个人所得税法律制度第二节 个人所得税纳税人和扣缴义务人（掌握） 第四章 个人所得税法律制度第二节 个人所得税纳税人和扣缴义务人（掌握） （二）居民纳税人和非居民纳税人 2.住所标准和居住时间标准的判断 (1)住所标准： 我国个人所得税法采用习惯性住所的标准，将在中国境内有住所的个人界定为：因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人 (2)居住时间标准： 在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准 在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算 第四章 个人所得税法律制度第二节 个人所得税纳税人和扣缴义务人（掌握） 模拟：多选题 下列属于非居民纳税人的自然人有（ ）。 A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得 B.在中国境内有住所 C.在中国境内无住所，但居住时间不满1年 D.在中国境内有住所，但目前在美国留学 第四章 个人所得税法律制度第二节 个人所得税纳税人和扣缴义务人（掌握） 2010年单选题 根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（ ）。 A.M国甲，在华工作6个月 B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境 C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天 D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天 第四章 个人所得税法律制度第二节 个人所得税纳税人和扣缴义务人（掌握） 第四章 个人所得税法律制度第二节 个人所得税纳税人和扣缴义务人（掌握） 二、扣缴义务人 凡支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人 扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、经营所得除外）时，必须履行代扣代缴税款的义务 第四章 个人所得税法律制度第三