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内部审计与内部控制关系文献综述 【摘要】随着经济体制改革的深化和企业经营机制的转换，以及市场不确定性的增强，内部审计在内部控制中的作用与日俱增。同时，内部控制水平的提升也推动了内部审计的进一步发展。两者相互渗透，相互促进，有效保证企业控制目标的实现，以及企业竞争力的提升。本文对内部审计和内部控制关系研究的基本文献进行了梳理，并从国内和国外，理论和实证几个角度进行综述，对该研究领域进行了较全面的回顾与评价。并在此基础上提出了我国内部审计与内部控制关系的发展趋势，希望能为这一领域的继续深入研究提供参考。 【关键词】内部审计；内部控制；文献综述 Abstract：With the deepening of the economic reform and the conversion of the enterprise operational mechanism，as well as the increasing of the market uncertainty， the role that the internal audit plays in the internal control is becoming more and more important．At the same time，the improvement of the internal controls also contributes to the further development of the internal audit．They interact with each other in order to make the corporate control more efficient，as well as to enhance the competitive- ness of the enterprises．The paper studys the relationship between internal audit and internal control comprehensively，analyzes the issues both from home and abroad， theoretical and empirical．And on this basis，the development trends of the relation- ship between internal audit and internal control are put forward so as to provide refer- ence for the in-depth study in this field． Key words: Internal udit Internal control Literature review 随着金融危机的爆发，各国因为财务问题而破产倒闭的公司不计其数，因而越来越多的研究把重点放在了公司内部审计与内部控制的关系上。今年7月1号在我国上市公司范围内施行的《企业内部控制基本规范》，其主要目的就是为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业的可持续发展。而通过对国内外内部审计与内部控制关系相关文献的研究，系统回顾相关问题的发展脉络，为今后这类问题的研究提供线索。 一、内部审计与内部控制概念综述 就内部审计与内部控制的定义而言，国际上大多采用国际内部审计师协会（IIA）与美国COSO委员会给出的定义，IIA“在职业准则、资格认证、研究和技术指导等方面是全球范围内公认的权威、主要的施教者与领导者”。这在我国国内文献上也是多有采用，体现出国内研究向国际趋同的趋势。 关于内部审计和内部控制的概念，国外是如下定义的。 内部审计：国际内部审计师协会2001年在其发布的《内部审计实务框架标准》中定义:“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率。它采取系统化和规范化的方法，来对风险管理、控制和治理程序进行评估和改善，从而帮助组织实现它的目标。” 内部控制：美国反欺骗财务报告委员会（COSO）对内部控制做了如下定义:内部控制是一个要靠组织的董事会成员管理层和其他成员去实现的过程, 实现这一过程是为了隔离地保证经营的效果性和效率性、财务报告的可信性及对有关法律和规章制度的遵循性。该报告认为内部控制框架由控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督五个要素构成, 这五个要素之间相互制约、相辅相承, 在这个过程中监督是保证, 起了关键的作用, 而这个监督要素中就包含着内部审计。 关于二者的概念，我国有以下定义。 内部审计：在我国内部审计是指由被审计单位内部机构或