控制测试工作底稿-采购与付款循环-核对.docVIP

第三部分 进一步审计程序工作底稿 一、控制测试工作底稿 （一）采购与付款循环 采购与付款循环： 控制测试 被审计单位： 项目： 控制测试 编制： 日期： 索引号： CGC 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 测试本循环控制运行有效性的工作包括： 1. 针对了解的被审计单位采购与付款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。 测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。 根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间安排和范围的影响。 测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿： 1. CGC-1：控制测试汇总表 CGC-2：控制测试程序和过程记录 编制说明： 本审计工作底稿用以记录下列内容： (1) CGC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论； (2) CGC-2：记录控制测试程序和测试过程。 采购与付款循环： 控制测试汇总表 被审计单位： 项目： 控制测试 编制： 日期： 索引号： CGC-1 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 控制测试结论 编制说明： 1.当存在下列情形之一时，注册会计师应当设计和实施控制测试，针对相关控制运行的有效性，获取充分、适当的审计证据： （1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的（即在确定实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师拟信赖控制运行的有效性）； （2）仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。 2. 本审计工作底稿自CGL-3索引而来，只有在CGL-3中“是否测试控制运行有效性及理由”一栏中填写“是”的情况下，才需要相应编制本审计工作底稿。 3.本部分内容记录注册会计师测试控制运行有效性的相关程序及结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏和 “控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据综合分析填写；其余栏目的信息取自采购与付款循环审计工作底稿CGL-3中所记录的内容。 4. 如果注册会计师不拟对某些控制控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易、账户余额和披露和认定进行测试，以获取足够的保证程度。 控制 序号 控制目标 (CGL-3) 被审计单位的控制活动 (CGL-3) 控制活动是否有效运行 (是/否) (CGC-2) 控制测试结果是否支持风险评估结论 (支持/不支持) 控制测试程序和过程工作底稿过索引 #P1 采购经过适当审批 金额在人民币XXX元以下的请购单由生产经理XXX负责审批；金额在人民币XXX元至人民币XXX元的请购单由总经理负责审批；金额超过人民币XXX元的请购单需经董事会审批。 #P2 采购合同经过适当审批和签署 采购合同经采购经理复核后提交总经理签署。 #P3 已记录的采购订单信息准确 采购经理审核和批准信息管理员录入系统的采购信息，系统自动生成连续编号的采购订单。 #P4 采购合同均已恰当录入系统 每周，采购经理从系统中导出包含本周所有采购订单的采购信息报告，以确认录入系统的采购合同和生成的采购订单是否存在跳号/重号的情况。如采购合同已全部恰当录入系统，采购经理XXX即在采购信息报告上签字作为复核的证据。 #P5 应付账款得到正确、及时记录 仓库信息管理员在系统中录入的入库信息需经仓库经理审核。仓库经理审核无误并在系统中审批确认后，系统自动确认存货和应付账款。 #P6 应付账款均得到记录 每周，仓库经理复核系统生成的入库信息报告，确订入库单录入没有跳号/重号的情况。 #P7 已确认的应付账款记录正确 收到供应商开具的发票后，应付账款记账员将发票所载信息与采购订单、入库单等