公司财务管理基础13山东财经大学.pptVIP

（第四）业务流程控制 公司内部控制是一项庞大而又极其复杂的 系统工程，涉及到生产经营的各个环节或方 面，不仅包括董事长、总经理等高层管理人 员，也包括每一个员工。由于公司实施的内部 控制措施和方法，是体现在具体业务层面上 的 ，所以从业务流程入手进行内部控制，有 利于内部控制措施与具体业务融合。这样，就 要求我们将经营过程分为若干业务循环，然后 按环节去实施控制措施。 这就必然要有业务流程划分： 公司业务流程图 正因为公司的生产经营过程是如此三个 循环过程或称作环节，所以本部分讲述内容 就按照业务流程的三个环节讲述控制办法。 主要有下面四节内容： 1.业务流程控制概述 2.采购与付款控制 3.存货与生产控制 4.销售与收款控制 下面我们分别研究各个具体内容。 1.业务流程控制概述 所谓业务流程就是指处理某一具体经济业务的 工作程序和先后进行顺序。我们已经明确三个循 环过程，也称为环节，真正控制这些环节，必须 按下列五个方面进行工作，所以，在本节我要讲 述五个问题： （1）设定该环节控制目标 （2）明确该环节的信息传递流程 （3）岗位分工与授权管理 （4）找出常见的内部控制缺陷 （5）设置控制关键点 （1）设定该环节控制目标 控制目标是实施内部控制的最终目的，也是评价内部控制 的主要标准和依据。因此，公司实施各业务环节控制时，首 先应确定控制目标，然后依据这个具体目标找出控制要素和关 键控制点，这样，才能保证控制达到理想程度。 控制目标是分为基本目标与具体目标的，这里要按生产经 营业务流程的循环环节控制，所指目标当然是具体目标。只有 具体目标一个个分别实现，基本目标才能实现。 因为各个业务流程环节的业务有本质区别，所以，要一个 个分别设置具体目标。 每一个具体目标实现了，总结一次，就会鼓舞士气，激 励人们去实现下一环节的具体目标。每一具体环节的具体目标 都实现了，基本目标也就实现了。 （2）明确该环节的信息传递流程 整个公司生产经营业务流程应该是采购供应环节、生产 环节、销售环节，称为供产销三个业务环节；但同时又是公司 资金运动的：货币资金——储备资金——生产资金——成品资 金——货币资金的循环过程。 要控制这些环节或过程，必须设置若干岗位，实行具体操 作分工，所以，公司必须进行整个流程中那个岗位与那个岗位 衔接，信息（业务凭证或资金）向那个方向传递。这个信息传 递路线必须明确，而且其传递路线不合理，就会效率低下，而 且产生漏洞和风险。 在这里会计的作用明显，一定以会计需要为主，实施 完整的会计控制，避免损失，堵塞一切漏洞。 （3）进行岗位分工和授权管理 进行岗位分工和授权管理是公司内部控制的主要措施。 岗位分工又称职责分工，就是要求公司根据不相容职务分离 的原则，合理设计生产经营业务流程链条上的工作岗位，明确岗 位职责权限，实行岗位责任制，达到各个岗位相互制衡的机制。 授权管理又称为授权批准控制，要求公司明确规定各个工作岗 位的权力，使用范围，程序及责任。各级管理层必须在授权的范 围内行使职权，经办人员也必须在授权范围内办理业务。 这是业务流程控制的极其重要问题，必须杜绝非岗位人员进 行操作，更要杜绝超越授权行使职责，一旦发生就会破坏整个企 业的内部控制，使生产经营过程混乱，效益低下。 （4）分析常见的内部控制缺陷 准确的说，公司的每一个业务循环运行过程中，都存在 着风险，比如记录错误、违章操作、非法交易、欺诈舞弊等等。 因此，公司必须在事前对该循环过程可能出现的错误和问题进行 分析、梳理，然后有针对性的制定防范措施，弥补内部控制缺陷 ，有的放矢进行业务流程控制。 这个过程实质上是对风险进行评估，是对可能出现的错误 和问题进行预计和设想，目的是保证业务流程控制有效、顺利 进行。 （5）设置内部控制关键点 公司内部控制要遵循成本效益原则，这就制约着 内部控制不可能面面俱到，不分大小轻重，一律进行 控制。而是抓住关键的控制环节，有针对的进行控制， 有针对性的设计内部控制制度。我们这里所说的关键点 就是业务流程中容易产生风险的环节或者岗位，抓住了 关键点，就等于抓住牛鼻子，也就是抓住主要矛盾，其 他矛盾也就迎刃而解了。 内部控制规范就是以关键点为核心，制定员工操作 规范和业务操作指南，也是检查和监督的重点部位。 2.采购与付款控制 采购是公司开展业务活动的基本前提， 建立和完善采购与付