《税务会计》课件 第八章 第二节 个人所得税计算与申报.pptVIP

第二节 个人所得税的计算与申报 本节主要内容 1、应纳税额的计算 2、个人所得税的申报 * 个人所得税采取分项计税的方法，各项收入的扣除范围、扣除标准和适用税率不尽相同，因此应纳税额的计算也应分项进行。 （一）工资、薪金所得 适用九级超额累进税率，实行按月计征的方法： 每月收入扣除定额1600元或4800元后作为纳税所得额； 计算公式为： 应纳税额＝（每月收入额－1600或４8００）×适用税率－速算扣除数； 一、应纳税额的计算 * （二）个体工商生产、经营所得 适用五级超额累进税率，实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补的方法： 以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额作为应纳税所得额； 计算公式为： 应纳税额＝纳税年度收入总额－（成本＋费用＋损失）×适用税率－速算扣除数 （三）对企事业单位承包、经营所得 适用五级超额累进税率，实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补的方法： 每一纳税年度收入总额减除必要费用后的余额为应纳税所得额； 计算公式为： 应纳税额＝（纳税年度收入总额－必要费用）×适用税率－速算扣除数 必要费用：每月1600元 * （四）劳务报酬所得 劳务报酬所得按次纳税，计算公式为： 每次收入不超过４０００元的： 应纳税额＝（每次收入额－８００）×２０％ 每次收入超过4000元应纳税所得额不超过20000元的： 应纳税额＝每次收入额×（１－２０％）×２０％ 每次收入额的应纳税所得额超过20000元不超过50000元的： 应纳税额＝每次收入额×（１－２０％）×３０％－２０００ 每次收入额的应纳税所得额超过50000元的： 应纳税额＝每次收入额×（１－２０％）×４０％－７０００ 如果单位和个人为纳税人负担税款的，则计算公式为： 不含税收入额为3360元（即含税收入额为4000元）以下的： 应纳税所得额＝（不含税收入额－８００）÷（１－税率） 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 不含税收入额为3360元以上的： 应纳税所得额＝（不含税收入额－速算扣除数）×（１－20％）÷［１－税率×（１－20％）］ 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 公式中的“税率”，是指不含税所得按不含税级距对应的税率； 公式中的“适用税率”，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率。 * （五）稿酬所得 按次计税，适用20％的比例税率，并按规定对应纳税额减征30％，其计算公式为： 每次收入不足4000元的： 应纳税额＝（每次收入额-800）×20％×（1-30％） 每次收入超过４０００元的： 应纳税额＝每次收入额×（1-20％）×20％×（1-30％） 对于“每次收入”，国家税务总局的具体规定： 个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。 在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别就各处取得的所得或再版所得分次征税。 个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。 作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征税。 * （六）特许权使用费所得 特许权使用费所得按次计税，适用20％的比例税率，其计算公式为 每次收入不足４０００元的： 应纳税额＝（每次收入额－８００）×２０％ 每次收入超过４０００元的： 应纳税额＝每次收入额×（１－２０％）×２０％ （七）财产租赁所得 按次计税，适用２０％的比例税率： 纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加，出租财产实际开支的修缮费用，允许从租赁收入中扣除。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。 计算公式为： 每次（月）收入不超过4000元的 应纳税额＝［每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）－800元］×20％ 每次（月）收入超过4000元的 应纳税额＝［每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）］×（１－20％）×20％ * （八）财产转让所得 财产转让所得按次计税，适用２０％的比例税率。计算公式为： 应纳税额＝（每次财产转让收入额－财产原值－合理费用）×20％ （九）利息、股息、红利所得、偶然所得 利息、股息、红利所得、偶然所得按次计税，适用20％的比例税率，计算应纳税所得额时不得扣除任何费用。计算公式为： 应纳税额＝每次收入额×２０％ * （十）个人所得税的特殊计税方法 个人一次取得数月奖金、年终加薪或劳动分红： 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按