《税务会计》课件 第二章 第三节 增值税会计核算.pptVIP

第二章 增值税会计 * 一、单项选择题 1．将购买的货物用于（ ）项目，其进项税额准予抵扣。 A．对外投资 B．无偿赠送给职工 C．发放奖品 D．修建展销厅 2．某酒厂系增值税一般纳税人，本期销售散装白酒10吨，增值税专用发票上注的销售额为50000元；收取包装物押金1755元，已单独入账核算。该厂此项业务应申报的增值税销项税额为（ ）元。 A．8500 B．8798．35 C．8755 D．7519．96 * 第三节 增值税的会计核算 本节主要内容 1、会计科目的设置 2、销项税额的核算 （1）不同结算方式下销项税额的核算 （2）视同销售行为销项税额的核算 （3）包装物销项税额的核算 （4）其他销售业务销项税额的核算 （5）小规模纳税人销售货物的核算 3、进项税额的核算 4、未交增值税和已交增值税的核算 5、减免增值税的会计核算 6、增值税转型的会计处理 * 一、会计科目的设置 一般纳税人 应交税金——应交增值税 进项税额 已交税金 转出未交增值税 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 销项税额 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税 三级科目 借方 贷方 * 第二章 增值税会计 * 宏运公司为增值税一般纳税人，向华丰公司销售自产A产品300件，每件不含税售价600元，增值税30600元。货已发出，当即收到转账支票一张解入银行。 借：银行存款 210600 贷：主营业务收入 180000 应交税金—应交增值税（销项税额）30600 例1 直接收款业务 * 宏运公司向华润公司（为小规模纳税人）销售A产品100件，开具普通发票金额为70200元，收到对方交来的期限为3个月的银行承兑汇票一张。 销项税额= 70200÷（1+17%） ×17%=10200（元） 借：应收票据 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税金—应交增值税（销项税额）10200 例2 商业汇票销售业务 *  宏运公司向外地某工厂发出B产品一批，开具的增值税专用发票上注明的货款为77000元，增值税为13090元，另开出支票代垫运费1800元，已向银行办妥委托收款手续。 借：应收账款 91890 贷：主营业务收入 77000 应交税金—应交增值税（销项税额） 13090 银行存款 1800 例3 托收承付和委托收款业务 * 宏运公司以分期收款方式销售B产品一批，该批产品的实际成本为60000元，不含税销售额为82000元，增值税税率为17%。合同规定，货款分4 个月平均支付，发出产品时先支付第一期货款，开具增值税专用发票上注明货款为20500元，增值税为3485元。 发出产品时： 借：分期收款发出商品 60000 贷：库存商品 60000 收到第一期货款时： 借：银行存款 23985 贷：主营业务收入 20500 应交税金—应交增值税（销项税额） 3485 结转销售成本时： 借：主营业务成本 15000 贷：分期收款发出商品 15000 例4 分 期 收 款 业 务 * 宏运公司以预收货款方式销售C产品一批，收到预收货款60000元，一个月后发出C产品，实际成本45000元，不含税销售额为70000元，增值税为11900元，当日收到对方补付货款。 收到预收货款时： 借：银行存款 60000 贷：预收账款 60000 发出产品，收到补付货款时： 借：银行存款 21900 预收账款 60000 贷：主营业务收入