全面预算管理现状与困惑.pptVIP

* ②经营预算－资本预算 资本预算 工 程 建 设 预 算 更 新 改 造 预 算 长 期 投 资 预 算 其 他 资 本 预 算 管理控制 * * ③经营预算－财务预算 财务预算 损 益 预 算 现 金 流 量 预 算 资 产 负 债 预 算 面向业务 管理控制 决策支持 面向价值 财 务 指 标 预 算 全面预算体系以现金流量为核心 * 推进管理创新和技术进步，实现成本的持续改良和全过程控制，提升产品的成本竞争力。 以标准成本管理 为基础 * 资金集中管理 加强货款管理 强化营运资金管理，降低营运周期 以现金流量控制 为核心 * 全面预算管理 的运行体系 * 编 制 执 行 调 整 差异分析/考核评价 监控/差异分析 基础工作 管理制度 组织机构 非主观因素的影响 总量、结构分析 责、权、利结合 * * ◆自上而下 ◆自下而上 预算编制 * * 销售预算 生产组织 资本预算 战略目标 公司经营规划 市场预测 生产经营总目标 成本预算 其他损益 损益预算 资产负债预算 现金流量 期间费用 采购预算 年度预算编制流程 * 以市场销售为起点编制 以利润为起点编制 以成本为起点编制 以现金为起点编制 以资本投入为起点编制 预算编制逻辑起点 * 以销售预测的结果为起点，分别编制销售预算、生产预算、成本预算、利润预算、现金预算等。以销售收入为主导指标，以利润和现金回收为辅助指标。 适用条件：适合于以企业价值最大化为目标的企业、成长期的企业和成长期的市场。 优点：适应市场状况，比较符合实际，能够实现以销定产。 缺点：可能出现产品过度开发，对成本管理重视不够。如三株、秦池、哈尔滨制药六厂等。 以市场销售 为起点编制 * * 以目标利润为起点，分别编制收入预算、成本预算，并进行反复平衡，直至实现目标利润为止。以利润为主导指标，以销售收入和成本为辅助指标。 适用条件：以利润最大化为目标的企业或大型企业集团的利润中心。 优点：有利于高利润，改善管理，降低成本。 缺点：短期行为，过高风险，虚假利润。 以利润 为起点编制 * 以成本降低作为预算编制的出发点，分别编制收入预算、利润预算，并进行反复平衡，直至实现目标利润为止。以成本为主导指标，以收入和利润为辅助指标。 适用条件：销售较稳定的传统企业，大型企业集团的成本中心。 优点：有利于降低成本，增加利润，提高企业竞争能力。 缺点：只注重成本降低，可能忽略新产品开发，对企业长期发展不利。 以成本 为起点编制 * 以现金收支平衡为起点，分别编制收入预算和支出预算。以现金净流量为主导指标，以利润和销售收入为辅助指标。基本内容包括现金收入预算、现金支出预算和二者的平衡预算。 适用条件：资金比较紧张，财务比较困难的企业和衰退的市场。 优点：有利于避免财务危机，防范财务风险。 缺点：可能过于保守，错过企业发展的有利时机。 以现金 为起点编制 * 以资本投入总量为起点，分别编制各项预算。以投资的净现值为主导指标，以现金收支平衡为辅助指标。 适用条件：初创期的企业、企业集团的投资中心、迅速成长的市场。 优点：贯彻量入为出原则，追求企业高速发展。 缺点：可能会产生盲目投资行为，造成浪费。 以资本投入 为起点编制 * 目标利润 目标成本设定 非付现性成本 付现性成本 利润、成本为起点 相结合预算模式 * 目标利润确定 根据适当方法确定（趋势预测和企业发展的需要） 目标成本设定 在目标利润的基础上，根据收入、营业外收支、以前年度损益调整预算确定 目标成本分解 财务预测的关键点之一 成本结构的合理转化，优化成本配置，压缩付现性支出 利润、成本为起点 相结合预算模式 * * 一项调查结果表明：有63.5％的企业以目标利润作为预算编制起点，其后分别是销量、产量和上级任务。 * 成本费用预算 编制举例 * 成本费用 工资 福利费 折旧费 修理费 低值易耗品摊销 业务费 管理费用 财务费用 * 明细成本预算尽量与各驱动因素挂钩 工资、福利 人员和人均工资水平 折旧费 年初资产、本年新增转固资产 资产结构 修理费 自维 合理测算百元固定资产维修费 代维 业务总量及代维单价的变化 业务费、管理费用 区分明细项目进行测算 财务费用 平均借款余额 * 人力资源部门 生产人员数 管理人员数 × 人均工资 × 人均工资 上期人均工资×（1+变化率） 上期人均工资×变化率 ＝ 生产成本中的工资 ＝ 管理费用中的工资 具体编制时，以公司人力资源部下达的基数为准 工资、 福利费 * 折旧费 年初固定资产 计提折旧 本年新增固定 资产计提折旧 年初原值 (计提折旧) (1-残值率) 折旧年限 本年新增原值 (1-残值率) 折旧年限 期初在建工程转固金额 本年投资转固金额 期初在建工程 转固比率 本年投资 转