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三联公司成本核算办法 武华林 （宜昌三峡三联总公司 湖北 宜昌 三峡） 三联公司永久船闸项目经理部按三联公司董事会的规定,实行两级管理、一级核算的管理办法。项目经理部下设多个施工作业队。核算时按作业队和工程项目进行工程成本的明细核算。 1成本核算的程序 1.1成本核算的对象 三联公司永久船闸项目部承建的永久船闸地下输水系统工程项目繁多，为了将成本核算准确，将按每个独立编制施工预算单价的单位工程为成本核算对象。工程施工科目的明细科目：（1）按直接从事工程施工的作业队设置，用以归集和核算各工程队实际成本支出。（2）按单位工程项目设置，用以核算各单位工程实际成本。(3) 将机电队、车队、拌和厂等辅助生产单位为服务工程耗用的生产材料和提供劳务所发生的费用在辅助生产科目中归集。 1.2成本计算期 按月份计算成本，每月发生的各种成本费用先在成本费用科目下归集核算，季末再将成本费用结转。 1.3成本帐的开设及核算内容 工程施工明细帐采用多栏式帐页，按成本对象开设明细帐，每个成本对象又按人工费、材料费、机械费、其他直接费、间接费分类核算。 人工费核算的内容：人工费核算直接从事工程施工的各队生产人员的劳务工资、奖金、以及按工资总额计提的福利费和发生的劳动保护费(劳动保护费指领用的劳动保护用品的购置费)。 材料费核算的内容：材料费核算的内容因工程对象不同而不同。开挖工程中的材料费指:钻孔中消耗的钻杆、钻头、连接套；爆破中消耗的火工材料。锚杆制安工程的材料费指：钻孔消耗的钻头、钻杆、连接套，加固锚杆用的锚固剂，制作锚杆用的钢筋。喷砼工程的材料费指：喷砼消耗的水泥、砂、碎石、速凝剂、水。砼衬砌工程的材料费指:砼衬砌中所用的砼，制作模板所用的板方材、铁钉，预埋铁件，钢模台车等周转材料的摊销费。钢筋制安工程的材料费指：耗用的钢筋，绑扎钢筋消耗的扎丝，焊接钢筋耗用的焊条，连接钢筋的套筒。灌浆工程的材料费指：灌浆过程中耗用的水泥、沙等。 机械费核算的内容：租入设备每月所交的租赁费，自有设备每月所计提的折旧，修理设备所耗用的各种配件、材料、润滑油、液压油，设备运行所消耗的汽油、柴油、电，机械操作人员的工资、奖金、计提的福利费、发放的劳保用品购置费，车辆所交的保险费、养路费。 其他直接费核算的内容：施工工具用具使用费、检验实验费、工程定位复测费，小型临时设施摊销费（指脚手架搭拆、一般场地平整、风水电支管支线架设拆除、场内施工排水、支线道路养护等费用）。小型风、水、电线路消耗的五金、电器材料，开挖用的毛竹、胶布等杂项。 间接费核算的内容：各工程队人员因工出差发生的差旅费、办公费等，全公司职工的探亲路费，现场施工管理人员的工资等。月末自间接费用科目分配记入工程成本项目的间接费。 分包工程的核算：各分包工程队完成的各工程成本，根据结算资料，按分包合同所定的单价中所包含的各项费用构成及每月所完成的工程量计算分别记入各明细费用科目。 1.4汇总各成本对象单独受益的直接生产费用 各工程队消耗的材料基本都能分出其使用对象，每月根据材料仓管员报送的的材料发料单、材料收发报表及各队报送的每月材料消耗报表，将材料费按受益对象记入各成本对象的材料费、其他直接费。若一个作业队有几个工程项目，其所消耗的材料不能分出其使用项目，就按本队当月所完成的工程量或工作量进行分配。 1.5分配两个以上成本对象共同受益的直接生产费用 由于各工程队所承担的工作面较多，受益对象也难以直接区分，因此各工程队发生的人工费、机械费等只能先在“工程施工－－**队”归集后，再按各工程队人员分工及出勤和机械使用情况在各工程成本对象中进行分配。发放工资、奖金时先记入“应付工资”科目的借方，月末再按受益对象分配，机关管理人员的工资分配记入“管理费用－－工资”，后勤服务人员及直接为管理生产服务人员的工资记入“间接费用”，物资部的工资记入“采购保管费－－工资”，各施工队生产人员工资记入“工程施工－－**队－人工费”，机械操作人员、机械修理人员工资记入“工程施工－－**队－机械费”，车队的工资记入“辅助生产－－车队”，机电队的工资记入“辅助生产－－机电队”，医务室的工资记入“应付福利费－－医务室”。按工资总额计提的福利费记入相应的科目中的福利费，医务室的记入“管理费用－－福利费”，按工资总额上交的劳务管理费记入“管理费用—上级机关管理费”。按工资总额计提的工会经费、职工教育经费记入“管理费用－－工会经费、职工教育经费”。发放的劳动保护用品购置费记入相应的科目中的劳动保护费。按职工工资总额上交的社保资金记入“管理费用--劳动保险基金”。最后将各工程队每月归集的人工费按其完成的各工程项目的人员出勤情况在各成本对象中进行分配，记入相应的人工费、机械费、间接费。各队修理、保养机械所领用消耗的机械配件、各种材料、柴油、汽油