工业企业预算管理实践与探索-发表.docVIP

文章题目：工业企业预算管理实践与探索 文章作者：李杰 工作单位：武汉钢铁（集团）公司 所在地： 湖北省武汉市 联系电话通讯地址：武汉市友谊大道999# 邮政编码：430083 邮箱：lj791020@  摘要：2002年国家财政部首次下发了《关于企业实行财务预算管理的指导意见》以促进企业建立、健全内部约束机制，进一步规范企业财务管理行为；2007年国资委下发了《中央企业财务预算管理暂行办法》,对中央企业的预算管理进行了进一步的规范；2007年财政部制定的《企业财务通则》也对成本预算控制进行了明确要求。预算管理以其在企业经营中的独到功能和作用，越来越引起人们的重视。 预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算。全面预算管理作为一种管理机制,它一方面与市场机制相衔接,通过预算目标的确定反映市场对企业的要求；另一方面与企业内部管理、组织及其运行机制相衔接，通过责任中心的确定、预算指标的分解与落实、预算调整、执行与考核等，反映企业在市场竞争中的位置。近年来，武钢以战略目标管理为导向，以《武钢预算管理制度》为基础，建立起以总预算、分预算和专项预算结合基本形式，以集团公司为投资中心，子公司为利润中心、生产厂、机关部门和事业单位为成本费用中心的全面预算管理模式。 一、武钢预算管理机构组织结构 公司设立预算委员会，其成员由总经理任免，总经理对公司预算的管理工作负总责。预算委员会按授权范围负责预算制度建设，制定公司总体预算目标及预算保障措施，审定公司总预算、分预算和专项预算。预算委员会下设办公室，公司总会计师兼任办公室主任，公司计划财务部为办公室的日常办事机构。公司内各职能部门和生产厂是预算管理的基本单位，成立相应的预算管理组织，负责单位责任范围的预算编制和执行。 二、武钢预算管理的体系 1、按预算编制的范围分为总预算、分预算和专项预算。 总预算由集团公司编制，包括集团的损益预算、资金预算及投资预算。 分预算由各子公司编制，主要为各子公司损益预算。 专项预算由各专业部门单位编制，包括具体的业务预算和投资预算。专项预算为总预算和分预算的基础数据。 2、按预算编制的内容分为损益预算、资金预算、业务预算和投资预算。 损益预算以公司经营成果为核心，包括销售收入预算、成本预算、费用预算、投资损益预算、利润分配预算等。损益预算以预计利润表为主要表现形式。 现金流量预算以现金收支为基础：包括现金流入预算、利息收入预算、投资收入预算、筹资融资预算、现金流出预算、利息支出预算、投资支出预算、归还贷款预算等。现金流量预算以预计现金流量表为主要表现形式。 业务预算包括采购预算、生产预算、销售预算、人工成本预算、管理费用预算、专项费用预算、科技投入预算、税项预算、存货预算、修理费用预算等 投资预算包括固定资产投资预算、技术改造预算等。 三、武钢预算方案的编制 1、在广泛调查研究的基础上编制预算方案。预算方案的编制是采取“自上而下”和“自下而上”双向反复互相结合的方式进行的。自上而下是指公司在确定了生产经营总目标后，预算委员会根据生产经营总目标，制定目标分解方案，并将此目标层层分解到各个预算的责任单位。预算编制自上而下的过程，实质上就是使经营者的思想、公司经营总目标自上而下层层贯彻落实的过程。自下而上，是指编制预算时，各预算责任单位根据分解目标，结合本单位实际情况编制出部门预算，并报预算归口管理部门进行审核，编制分预算，报预算综合部门审核，进行现金流量、损益和资产负债的综合平衡，最终编制总预算报公司审批。因此，预算管理自下而上的过程，也是各个预算责任单位制定落实公司目标的具体措施，确保公司经营目标实现的过程。 2、编制预算方案的具体步骤。每年9月预算委员会根据公司发展战略和预期经济形势的初步预测，在决策的基础上，下达下一预算年度的《预算编制大纲》提出下年的总体经营目标和产量初步计划，全公司根据大纲编制预算，年底以前将预算指标分解落实到相应的部门和单位。具体编制流程一般分以下四步： （1）预算委员会对公司面临的内外部环境进行调查分析，并对公司效益进行预测，提出多种经营方案，编制“经营目标和产量初步计划”，供公司决策。 （2）公司在听取“经营目标和产量初步计划”汇报后，对年度预算编制的重大原则、重要预算指标和效益水平进行研究，确定预算编制的基本原则和目标。预算委员会据此组织各预算职能部门和责任部门落实，并对公司经营方案进行修正。 （3）公司方