广东塑料交易所工作报告(区政府）).pptVIP

二00八年六月二十五日 * 税务模式介绍 广东塑料交易所的主要业务收入包括：交易手续费、交收手续费、物流服务费、货押服务费、信息服务费等。其中，交易手续费2元/吨，交收手续费10元/吨。现缴纳的主要税种：所得税、增值税、营业税。现货中远期电子交易业务在现货交收由广东塑料交易所代开增值税发票。 广东塑料交易所的业务模式具有以下特点： 一是有利于统一结算，推动广州市作为国际大宗商品交易结算中心的进程，促进生产服务业的发展； 二是发挥流量经济的效用。塑料行业的上游生产分布在我国的北方和西部地区，下游制品企业分布在广州市以外的珠三角地区和华东地区。通过代开票的统一结算方式，可以使部分增值税税源留在广州，并扩大交易服务的收入，做大所得税税源； 三是有利于吸引行业现货生产型上下游企业参与交易和现货交收，增大现货交收的比例，有利于交易所做大做强； 四是避免供求双方见面后，克服传统电子商务模式“网上询价，网下交易”的弊端，增强对客户的吸引力。 广东塑料交易所在2006年3月1日被正式认定为一般纳税人代开增值税发票。2006年期间，代开票部分未被认定为交易所的销售收入。但根据荔湾区国税局的通知,2007年开始代开票部分可能被认定为销售收入, 这将带来以下几个方面的问题： 1、代开票的销项金额被确认交易所的销售收入； 2、交易所需要虚增大额应缴税金： （1）交纳按销售收入计征的防洪费和相应的教育附加费、城建税； （2）进项和销项差额形成的企业所得税。 （3）印花税。 按照100万吨代开票计算，销售收入将达到100亿元，每吨增值税按20元计算，则需交纳：防洪费1300万元，教育附加、城建税 34万元；印花税500万元，另使得交易所毛利虚增2000万元，影响所得税500万元(25%税率)。而以上税费将达到2334万元。 交易所实际收取的交易和交收手续费收入仅为2300万元。 税务模式介绍 税务模式介绍 问题产生的原因： 1、交易和交收的过程： 甲企业以7000元/吨价格销售PVC，与乙企业成交。在交收之前，交易价格上涨至8000元/吨。乙企业以8000元/吨将订单转让给丙企业。由甲企业和丙企业进行现货交收。甲企业按照7000元/吨价格的成交价开具增值税发票给广东塑料交易所，广东塑料交易所按照丙企业成交价8000元/吨开具增值税发票给丙企业。 甲 乙 丙 交易所 税务模式介绍 塑料交易所会计处理如下： 1 甲、丙交割配对成功，丙汇入货款，甲收到货款： （1）借：交割款 7000 （3）借：银行存款 8000 贷：应付保证金—甲 7000 贷：应付保证金 ---丙 8000 （2）借：应付保证金—丙 8000 （4）借：应付保证金 7000 贷：交割款 8000 贷：应付保证金----甲 7000 3 交易所收到甲开具的发票时, 交易所代收货物: 借: 往来科目 5982.91 应交税金—进项税 1017.09 贷: 应付交割款 7000 2 计算交易盈亏、乙获利离场 （1）借：会员盈亏—交易盈亏 854.7 （2）借：应付保证金---乙 854.7 贷：应付保证金—乙 854.7 贷：银行存款 854.7 税务模式介绍 4 交易所代开发票给丙： 借: 应付交割款 8000 贷: 往来科目 6837.61 应交税金—销项税 1162.39 5 月末将整个交易的中间科目冲平： 借：往来科目 854.7 交割款 1000 贷：会员盈亏 854.7 应付交割款 1000 6 下月交纳增值税： 借：应交税金----增值税 145.3 贷：银行存款 145.3 最终所有科目余额均为0。如果采取以上会计处理成功的避免了以上税务问题.并且税务机关一开始就要求我公司将交割手续费收入交纳增值税。交割手续费是向买卖双方交收货物时提供服务所收取的费用，其实质就是为客户提供服务，在这一服务过程中并未使货物产生增值。并且交易所并无进项税抵减