江苏油田分公司内部控制讲稿（修改稿）.ppt

内 部 控 制 扬州理想管理咨询有限公司 提 纲 ※引言—亚星与德隆的悲剧 ※内部控制在国内的发展现状 ※内部控制分类 ※建立内部控制制度应考虑的因素 ※内部会计控制规范总揽 ※内部控制手册介绍 ※预算管理 内部控制手册介绍目录 ?内部控制手册架构 ?业务流程格式 ?权限指引 ?编制背景与目的 ?建立内部控制制度的必要性 ?遵循的基本原则 ?内部控制的发展历程 ?内部控制的定义 ?控制点及监督检查方法 亚星集团与德隆集团的悲剧 2004年4月13日，德隆系老三股之一合金投资 (000633)高台跳水，德隆系开始步入危机。一周时间，德隆系股票彻底崩盘，流通市值缩水高达60亿元以上。 　　 4月23日，德隆系债权人亚星集团董事长李学勤飞抵北京，绝食逼债，彻底击垮了德隆系的心理防线。德隆系开始了一场希望渺茫的危亡自救。 从德隆谜局看深层危机 ?作者：王育琨，前国务院发展研究中心副研究员、世界银行顾问，现为职业经理人，兼全球并购研究中心高级研究员。 ?德隆问题的暴露折射出中国向良性商业社会迈进过程中的尴尬和深层危机。 ?内部人控制的空壳 ?贪婪膨胀的野心 内部控制现状 ★在中国，内部控制理论的引进和研究起步均较晚。20世界90年代，大都由政府在国有公司强行推进。直至目前，才有财政部颁布的七部有关内部控制的试行法规，五部有关内部控制的征求意见稿；中国注册会计师协会出台了《独立审计准则第19号一内部控制和审计风险》。 内部控制现状 ★内部控制理论研究还是新兴领域，对如何界定内部控制的概念，架构内部控制及在法律法规上统一表述都存在认识差异； ★美国的内部控制理论最为发达，实践最为丰富，成效最大。目前多借鉴美国的合理做法。 ★强化企业的内部控制已经成为发达国家治理公司的重要手段，在国际上的研究已日渐成熟。 内部控制的分类（按作用范围） ?内部会计控制。其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施。 ?内部管理控制。范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。 建立内部控制制度应考虑的因素 ?建立良好的控制环境。包括经营管理的理念、方式和风格,组织机构,授权和分配责任的方法,管理控制方法,人力资源管理政策和实务,外部环境的影响等，其中组织机构的控制包括组织机构的设置；分工的科学性；部门岗位责任制：人员素质的控制。在设置内部机构时，既要考虑工作的需要，也应兼顾内部控制的需要，使机构设置既精炼又合理。对企业内部组织结构和职责分工要有整体规划。  建立内部控制制度应考虑的因素 ?加强内部牵制制度。内部牵制要求具体业务进行分工时,不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程,而必须由其他部门或人员参与,并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作进行正确性检查。它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。授权和执行的职务要分离；执行和审查的职务要分离；保管和记录的职务要分离；对各项业务的处理要能体现出互相监督的作用。制约包括上、下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约。在内部牵制中,必须采取工作轮换制。 建立内部控制制度应考虑的因素 ?建立、健全内部审计制度。良好的内部控制制度应包括独立于企业其他部门的内部审计制度，内审部门负责审查各项内部控制制度的执行情况，并将审查结果向企业董事会或最高管理当局报告。内部审计工作越仔细，内部控制制度越健全，越能增强内部控制工作的效率与可靠性。 建立内部控制制度应考虑的因素 ?强化企业财务内部控制。财务内部控制对企业财务管理目标的实现和企业财产的安全有重要的直接的影响。建立科学、严密的企业财务内部控制制度是安全、有效的财务管理的基础。企业财务内部控制主要包括以下几点: ①抓好关键人,如分支结构负责人和财会部门负责人； ②把握关键部位,如审批程序、资金调度、交接手续、电脑操作密码等； 建立内部控制制度应考虑的因素 ③管好关键物件,如重要的发票、银行票据、印鉴等； ④控制关键工作岗位如现金、银行出纳、收支事项及凭证的核准、实物负责人等。 ?可从两个大的方面加以把握：财务管理，如货币收支管理、费用成本管理、资金管理等；财产物资管理，如存货管理、固定资产管理、在建工程管理等。 内部会计控制规范总揽 ?目前已经出台的内部会计控制规范（试行）的主要包括基本规范、货币资金、销售与收款、采购与付款、工程项目、担保、对外投资等7个方面 ?目前已经出台的内部会计控制规范（征求意见稿）主要包括成本费用、存货、预算、固定资产、筹资等5个方面 内