情境七其他税种的纳税实务21.ppt

城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税，该税属资源税类。 城镇土地使用税的纳税义务人，是使用城市、县城、建制镇和工矿区土地的单位和个人，但不包括外商投资企业和外国企业在华机构(对其用地征收使用费)。具体有以下几类： 1．拥有土地使用权的单位和个人； 2．拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人； 3．土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人； 4．土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。各方应以其实际使用土地面积占总面积的比例，分别计算并缴纳城镇土地使用税。 城镇土地使用税的征税范围是：城市、县城、建制镇和工矿区内属于国家所有和集体所有的土地，不包括农村集体所有的土地。 上述征税范围中城市的土地包括市区和郊区的土地，县城的土地是指县人民政府所在地的城镇土地，建制镇的土地是指镇人民政府所在地的土地。 【例题1】城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、镇和工矿区范围内的国家所有的土地。( ) 【答案】× 【解析】城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，具体使用如下： 1．以测定面积为计税依据，适用于由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的纳税人。 2．以证书确认的土地面积为计税依据，适用尚未组织测量土地面积，但持有政府部门核发的土地使用证书的纳税人。 3．以申报的土地面积为计税依据，适用于尚未核发土地使用证书的纳税人。 【例题2】位于某城市的一家国有企业，实际占地23000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税。该公司当年应缴纳城镇土地使用税的计税依据是( )。 A．2000平方米 B．3000平方米 C．23000平方米 D．25000平方米 【答案】D 【解析】纳税人实际占用的土地尚未核发土地使用证书的，由纳税人申报土地面积据以纳税，公司当年应缴纳城镇土地使用税的计税依据是25000平方米(23000+2000)。 城镇土地使用税采用有幅度的地区差别定额税率，每平方米土地规定的年税额如下(税率不必记忆，可作一般了解) 1．大城市 0.50元－10元 2．中等城市 0.40元－8元 3．小城市 0．30元－6元 4．县城、建制镇、工矿区 0．20元－4元 经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额30％。经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。 【例题4】经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过暂行条例规定最高税额的30％。( ) 【答案】× 【解析】土地使用税的税额浮动，是对经济落后地区(而不是经济发达地区)适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过条例规定最低税额的30％，而不是最高税额。 (全年)应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税率 公式中“应税土地面积”是该税计税依据， “适用税率”是该土地所在地段的税率。 【例题5】某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积10000平方米(公司与机关的占用比例为4：1)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税( )。(2003年考题，分值1分) A．O元 B．2000元 C．8000元 D．10000元 【答案】C 【解析】土地使用权共有的，各方应分别纳税，其中政府机关为免税单位，则某公司应以其实际使用的土地面积纳税，应纳城镇土地使用税=2000÷5×4×5=8000元 1．国家机关、人民团体、军队自用土地。 2．由国家财政拨付事业经费的单位自用土地。 上述1、2项中所述单位本身的办公用地和公务用地免税，如果将办公用地、公务用地用于生产经营或出租出借，不属于免税范围。 3．宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地。 上述单位的生产、经营用地和其他用地，不属免税范围，如公园、名胜古迹中附设的影剧院、饮食部、茶社、照相馆等。 4．市政街道、广场、绿化地带等公用土地。 5．直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。 6．经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用之月份起，免税