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固定资产习题课
* 1. A公司发生如下有关固定资产增减的经济业务 （1）2010年1月1日购入需要安装的生产用M设备一台，买价80 000元，增值税13 600元，包装费和运输费合计2 000元。款项已通过银行支付，设备已经投入安装。 借：在建工程——在安装设备 82 000 应交税费——应交增值税（进项税额）13 600 贷：银行存款 95 600 （2）购入的M设备委托外部安装公司进行安装，发生安装费2 000元，调试费1 000元。款项已通过银行支付。 借：在建工程——安装工程 3 000 贷：银行存款 3 000 （3）M设备安装完毕并交付使用，计算并结转其实际成本。 借：固定资产——M设备 85 000 贷：在建工程 85 000 （4）该设备采用年限平均法计提折旧，假定预计净残值率为5%，预计使用寿命为10年。请计提第一年的折旧。 应计折旧额=85 000*（1-5%）=80 750 年折旧额=80 750/10= 8 075 借：制造费用 8 075 贷：累计折旧 8 075 （5）12月31日对该固定资产进行减值测试，发现该固定资产发生2 000元的减值损失。 借：资产减值损失 2 000 贷：固定资产减值准备 2 000 （6）2011年12月31日，由于技术更新，该设备终止使用，进入清理。 固定资产账面价值=85 000- 8 075*2-2 000= 66 850 借：固定资产清理 66 850 固定资产减值准备 2 000 累计折旧 16 150 贷：固定资产 85 000 （7）固定资产清理中，使用原材料200元，发生清理费用800元，款项已用银行存款支付 借：固定资产清理 1 000 贷：银行存款 800 原材料 200 （8）出售固定资产收到价款80 000元，营业税税率为5%，暂未缴纳。 借：银行存款 80 000 贷：应交税费——应交营业税 4 000 固定资产清理 76 000 （9）设备清理结束，结转净损益 借：固定资产清理 8 150 贷：营业外收入——处置非流动资产利得 8 150 2. 折旧方法 （1）A公司采用年限平均法计提固定资产折旧。某设备原始价值200 000元，预计残值为9 000元，发生处置费用预计1 000元，预计使用寿命为10年。 计算年折旧率、月折旧率、年折旧额、月折旧额。 预计净残值=9000-1000=8000 预计净残值率=8000/200 000*100%=4% 年折旧率=（1-4%）/10*100%=9.6% 年折旧额=200 000*9.6%=19 200 月折旧率=9.6%/12=0.8% 月折旧额=200 000*0.8%=1 600 *
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