浅析我国内部审计存在的问题及对策.docVIP

中南林业科技大学涉外学院论文 我国内部审计存在的问题以及对策分析 引言 内部审计是我国社会主义审计体系的重要组成部分，是企业组织内部的一种独立评价活动。1983年9月，随着审计署成立，国家针对国营企业和行政事业单位制定了一系列的法规，内部审计制度在我国基本确定。至今，我国利用行政手段在企业内部实行内部审计制度已有20多年的历史。在这20多年的实践中，我国内部审计迅速发展，得到国家与企业的重视。2008年5月，财政部等五部委共同制定了的《企业内部控制基本规范》。规范第十五条明确规定：企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。近年来，我国各地区在国家税务总局的正确领导下，在各级内部审计师协会的业务指导下，认真贯彻落实审计有关法律、法规和总局制定的各项审计规章制度，坚持“客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守机密”的审计原则，狠抓内部财务审计工作，较好地发挥了内部审计监督、服务、评价、鉴证的职能作用，建立起了较健全的内部财务控制系统，基本实现财务管理规范化的目标。然而，内部审计也存在着许多问题。尤其在近几年来，政府审计以及独立审计在社会公众关注下，得到了较快的发展，而内部审计却处于发展缓慢的态势。2006年1月11日，李金华审计长在中国内部审计协会五届二次理事会上对加强内部审计工作提出了要求和建议，中国内部审计近几年来取得了很大成绩，中国内部审计协会也做了很多工作，但中国内部审计也还存在着不足，内部审计要以效益审计与管理审计为主，从效益审计出发，最后落实到管理审计；内部审计要以事前和事中审计为主，不仅要把内审作为检查体系，还要作为控制体系；内部审计舞台大、领域宽，无论是理论方法还是具体操作实践上都要有自己的特色。 充分发挥内部审计强有力的监督、服务职能，对促进企业长远、健康地发展都有着深远的意义。 2 内部审计的概述 2.1内部审计的定义 内部审计是相对于注册会计师对企业进行的外部审计而言的,它无论是机构设置还是人员配备都是企业内部的。在自身漫长的发展过程中，内部审计的内涵和外延也在不断地拓展。内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符 HYPERLINK /view/2027252.htm \t _blank 合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。2001年6月，内部审计师学会董事会通过了内部审计的如下定义：内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。应当说该定义体现了时代特色，既容纳了传统的保证服务，又增加了咨询服务；将增加价值和传统的改进组织运作效率同时作为内部审计活动的目的；将内部审计帮助组织实现其目标与对风险管理过程的评价相结合，反映出内部审计顺应时势的需要。从此内部审计的功能拓展到公司治理的层面，极大提高内部审计在企业中的作用。 而在我国， 2003年审计署颁布《审计署关于内部审计工作的规定》，对内部审计定义为:“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标”从这个定义中可以看出，我国内部审计的定位更侧重于监督活动。 2.2我国内部审计的发展历程 2.2.1内部审计的建立 1983年8月20日，中华人民共和国审计署成立前夕，国务院转发了审计署《关于开展审计工作几个问题的请示》，报告提出建立内部审计监督制度问题。文件指出：建立和健全部门、单位的内部审计，是搞好国家审计监督的基础。至此，内部审计在我国得以“名正言顺”的发展。与此同时，与内部审计相关的机构也在我国萌芽，中国内部审计学会的成立是我国内部审计发展的重要里程碑之一。 但相对于国外，我国内部审计起步较晚，发展较慢，且不同于西方国家，我国内审并非起源于内部受托责任，而是强制性建立，是国家审计的有利补充，属于国家审计职能的延伸。因而，我国内部审计在此时的主要职责就是辅助国家审计进行监督控制，主要强调对财务收支及有关经济活动或者经营管理活动进行检查和评价，在此阶段上，内部审计仍无完整的法律条例可依，在观念认识上不够重视，在执行上监督无力。有些企业的内审部门仍依附于财务部门之下，或直接由财务部门执行此职能，甚至许多企业根本没有内审功能的设置，因而，内部审计的独立