中国税收 第1章 税收基础理论.ppt

第一章 税收基础理论 主要内容 税收的本质 税收的职能 税收的原则 第一节 税收的本质 一、税收的实在性 二、有关税收本质的各种认识 三、税收本质分析 一、税收的实在性 税收是文明的代价。任何一个文明社会，要想存在与发展，都不能没有税收 原因 ： 人类要生存与发展，首先必须进行生产与消费。为了进行生产与消费，不仅要有生产资料和消费资料，而且要有和平的社会环境、安定的社会秩序和便利的公共设施等生产与消费的共同外部条件。 自人类进入文明社会之后，无论在地球的哪个角落还是经济与社会发展的哪个阶段，税收都是客观存在的 中国是一个历史悠久的文明古国 中国税收的产生、发展过程 二、有关税收本质的各种认识 在西方，早期学者对税收本质的认识主要集中在税收根据方面 在中国，中华人民共和国成立前，大学财政、税收教科书对税收本质的概括与西方学者的概括大体相同。成立后，各类教科书、辞书对税收本质的概括则存在较大的差异 三、税收本质 税收是政府为满足执行职能的物质需要，对经济活动主体的收入，依据执行职能产生的一般利益，按照法律规定的范围和标准进行的强制征收 ⒈税收的基本属性 直观地看，税收是一种财富转移 作为强制征收，税收会带来两方面结果：一方面，对于政府，税收会带来收入，另一方面，对于经济活动主体，税收会带来负担。 ⒉税收的主体与客体 ⑴税收的课征主体——政府 ⑵税收的缴纳主体——经济活动主体 ⑶税收的客体——国民收入 ⒊税收的目的与依据 ⑴税收的目的 是向经济活动主体取得一部分收入，满足政府间接占有经济资源的物质需要 ⑵税收的依据 是政府执行职能而为所有经济活动主体带来的一般利益 ⒋税收的特征 ⑴一般报偿性 ⑵确定性 ⑶强制性 第二节 税收的职能 一、税收职能概论 二、税收的收入手段职能 三、税收的调节手段职能 一、税收职能概论 税收职能是税收所具有的满足政府需要的能动性，是政府运用税收干什么的问题 一个国家的税收具有哪些职能，是由以下两方面因素共同决定的： ⒈政府执行职能的需要 ⒉税收在满足政府需要方面的相对优越性 税收职能的发展演变大体上经历了以下两个阶段： ⒈单纯收入手段职能时期 ⒉收入手段职能与调节手段职能并存时期 二、税收的收入手段职能 税收的收入手段职能是税收所具有的取得财政收入、满足政府执行职能物质需要的能动性 与其他收入形式相比，税收的相对优越性 第一，来源的广泛性 第二，数额的确定性 第三，占有的长久性 三、税收的调节手段职能 税收的调节手段职能是税收所具有的调节经济活动与社会生活、实现经济发展与社会进步的能动性 主要包括： ㈠调节资源配置的职能 ㈡调节收入分配的职能 ㈢调节经济总量的职能 第三节 税收的原则 一、税收原则概论 二、税收总量方面的原则：适度原则 三、税收负担分配方面的原则：公平原则 四、税收效应方面的原则：效率原则 五、税收管理方面的原则：确定、简便与成本最小原则 一、税收原则概论 税收原则是政府在运用税收取得收入和调节经济时，为正确处理政府需要与经济发展、社会进步的关系所必须遵循的准则。它是制定税收制度的指导思想，也是判断税收制度是否完善的标准 在税收学说史上，许多著名的经济学家，都曾对税收原则发表过重要的论述，其中，最有代表性和影响最大的，是亚当·斯密、阿道夫·瓦格纳和理查德·A·马斯格雷夫等人所提出的税收原则 在中国，自中华人民共和国成立后，在政府的有关法律、法规中，也多次从税收总量、税收负担分配、税收效应和税收管理方面对税收原则进行了阐述 二、税收总量方面的原则：适度原则 税收的适度原则是指税收的总规模既不能过大，也不能过小，税收占经济总量的比重既不能过高，也不能过低 适度原则的标准包括以下两个方面： ⒈规范分析标准 ⒉实证分析标准 三、税收负担分配方面的原则：公平原则 从税收负担分配角度说，税收的公平原则包括两个方面： ㈠税收负担分配的公平 ㈡国民收入分配的公平 四、税收效应方面的原则：效率原则 税收的效率原则包括两个方面： ㈠降低税收的额外负担 ㈡实现资源的有效配置 五、税收管理方面的原则：确定、简便与成本最小原则 在税收管理方面，税收的原则包括： ㈠确定原则 ⒈税额确定 ⒉税收收入确定 ⒊税收负担确定 ⒋逃税确定 ㈡简便原则 ㈢成本最小原则 复习思考题 一、概念 税收的课征主体 税收的缴纳主体 税收的客体 税收负担 税收的横向公平 税收的纵向公平 税收的受益原则 税收的支付能力原则 税收成本 二、问题 ⒈税收的目的 ⒉税收的依据 ⒊税收的特征 ⒋税收的收入手段职能 ⒌税收的调节手段职能 ⒍税收的适度原则 ⒎税收的公平原则 ⒏税收的效率原则 ⒐税收的确定原则 ⒑税收的简便原则 * * 纳税人理解 节省管理和征收费用 额外负担最小 公平 能产生收入 马