城镇土地使用税 中隆资材课.ppt

税的分类及税种名称 纳税人 征税范围 税额计算 税收优惠 征收管理 征收标准 如何加强城镇土地使用税的征管 上海市城镇土地使用税实施规定 什么是城镇土地使用税呢？ 是对城市、县城、建制镇和工矿区内使用国有和集体所有的土地为征收对象的税种。 纳税人是通过行政划拨取得土地使用权的单位和个人。 土地使用税是按每年每平方米征收的年税。 城镇土地使用税-纳税人 1.拥有土地使用权的单位和个人是纳税人。 2.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。 3.土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。 4.土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。 例如：几个单位共有一块土地使用权，一方占60％，另两方各占20％，如果算出的税额为100万，则分别按60、20、 城镇土地使用税-征税范围 征收范围城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有、集体所有的土地。外商投资企业、外国企业和在华机构的用地也要征收城镇土地使用税。 城镇土地使用税-税额计算 一、 计税依据以实际占用的土地面积为计税依据。 1、凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。 2、尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。 3、尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。 注意：税务机关不能核定纳税人实际使用的土地 面 积。 二、税率 城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税率。 大城市是指市区及郊区非农业人口总计在50万以上 1.5~30/平方米 中等城市是指市区及郊区非农业人口总计在20~50万 1.2~24/平方米 小城市是指市区及郊区非农业人口总计在20万以下 0.9~18/平方米 县城、建制镇、工矿区 0.6~12/平方米 上述大、中、小城市是以公安部门登记在册的非农业正式户口人数为依据，按照国务院颁布《城市规划条例》规定的标准划分的。其中，市区及郊区非农业人口在50万以上的，称为大城市；市区及郊区非农业区人口在20万至50万的，称为中等城市；市区及郊区非农业人口在20万以下的称为小城市。 三、应纳税额的计算 每年应纳税额＝实际占用的土地面积×适用税额 城镇土地使用税-税收优惠 主要有两大类优惠：一、国家预算收支单位的自用地免税 二、国有重点扶植项目免税 城镇土地使用税-税收优惠 一、国家预算收支单位的自用地免税 （1）国家机关、人民团体、军队自用的土地。但如果是对外出租、经营用则还是要交土地使用税。 （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。 （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。经营用地则不免。 （4）市政街闭道、广场、绿化地带等公共用地。 （5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。 （6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。 （7）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税。对营利性医疗机构自用的土地自2000年起免征城镇土地使用税3年。 （8）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。 （9）免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权的土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。例如一共是15层的大厦，一单位租用5层，一单位租用10层，则并不是只占有一层的单位交税。 （10）对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税。 二、从11条起算国家的重点扶植项目。 1、对企业的铁路专用线，公路等用地，在厂区以外，与社会公用地段未加隔离的，暂免征收土地使用税。 2、对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。 3、对水利设施及其管护用地(如水库库区，大坝，堤防，灌渠，泵站等用地)，免征土地使用税；其他用地，如生产，办公，生活用地，应照章征收土地使用税。 4、对林区的有林地，运材道，防火道，防火设施用地，免征土地使用税。林业系统的森林公园，自然保护区，可比照公园免征土地使用税。 5、对高校后勤实体免征城镇土地使用税。 三、下列土地由省、自治区、直辖市地方 税务局确定减免土地使用税 1、个人所有的居住房屋及