广州市2008年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告....docVIP

PAGE PAGE 1 《广州市2008年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告》 首 页 鉴 证 报 告 类 型√ □无保留意见的鉴证报告 □保留意见的鉴证报告 □无法表明意见的鉴证报告 □否定意见的鉴证报告 客 户 企 业 所 得 税 征 收 方 式√ □查账征收 □核定征收 客 户 全 称 客户企业所得税征管归属的区、县级 市税务局及管理科（税务分局、税务所） 客户在企业所得税征管归属区、县级 市税务局的纳税人编码 客户在企业所得税征管归属区、县级 市税务局的税务登记证号码 出具鉴证报告的事务所全称 事务所在地税局的纳税人编码 事务所在国税局的税务登记证号码 事务所在地税局的税务登记证号码 税 收 管 理 员 的 审 核 意 见 签名： 审核日期 PAGE PAGE 50 广州市2008年度企业所得税汇算清缴 纳税申报鉴证报告 （适用于查账征收的单位） 报告文号： 备案号： XXXX ： 我们接受委托[涉税鉴证业务约定书编号：XXXX]，对贵单位税款所属期间XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日的企业所得税的纳税情况进行鉴证，并出具鉴证报告。 贵单位的责任是,设计、实施和维护相关的内部控制制度，保证会计资料、纳税资料的真实、合法和完整，以确保贵单位编制的企业所得税纳税申报表符合《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。 我们的责任是，按照《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局第14号令）、《注册税务师执业准则（试行）》（国税发〔1999〕第193号）、《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》（国税发〔2007〕10号）和其他有关规定,对申报表反映的纳税信息的真实性、合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。 一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况：（主要披露以下内容） （一）简要评述客户与企业所得税有关的内部控制及其有效性 [提示： （1）有关评述应与国家税务总局印发的《税务代理工作底稿（企业所得税）》（以下简称底稿）保持一致，详见底稿“索引号：1—6?页次 企业提供资料清单：—— 一、企业所得税汇算清缴审核需提供的资料——4、单位内部管理制度及相关的内控制度”、“ 索引号：1—5?页次 企业内部控制制度调查问卷?：”； （2）该评述应与出具鉴证报告的类型一致； （3）要特别重视对“长亏不倒”客户以及税负偏低客户与企业所得税有关的内部控制制度的评述 ] 与企业所得税有关的内部控制制度项目名称 相应的内部控制制度是否已建立 相应的内部控制制度是否适用 对内部控制进行符合性测试是否发现得到有效执行 现有内部控制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险的评估 是 否 是 否 是 否 高 低 会计核算制度 　 　 　 　 　 　 　 　 成本核算制度 　 　 　 　 　 　 　 　 财务管理制度 　 　 　 　 　 　 　 　 现金管理制度 　 　 　 　 　 　 　 　 支票管理制度 　 　 　 　 　 　 　 　 费用开支标准及审批制度 　 　 　 　 　 　 　 　 发票管理制度 　 　 　 　 　 　 　 　 产品销售及劳务提供制度 　 　 　 　 　 　 　 　 存货采购、收发、保管制度 　 　 　 　 　 　 　 　 固定资产管理制度 　 　 　 　 　 　 　 　 内部审计制度 　 　 　 　 　 　 　 　 其他与企业所得税有关的内部控制制度 　 　 　 　 　 　 　 　 （二）简要评述客户与企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性 （三）简要陈述对客户提供的会计资料及纳税资料等进行审核、验证、计算和进行职业推断的情况 提示：例如对《准则》规定的截止性测试、函证、分析性复核程序等等的说明。由于在企业所得税的计算上2007年和2008年存在税率差异（法定税率分别为33%和25%），因此要特别重视对货币资金、应付款项、存货、预提费用等与收入和成本费用密切相关的资产和负债项目进行截止性测试。 （提示：对第一大点“企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况”，也可以采用以下表述） （一）注册税务师对委托人与企业所得税有关的重要内部控制及其有效性的审核说明 对贵单位纳税年度与企业所得税有关的重要内部控制的评价：（应包括但不限于以下内容）： 与企业所得税有关的内部控制制度项目名称 相应的内部控制制度是否已建立 相应的内部控制制度的设计是否恰当 对内部控制进行测试是否发现没有得到有效执行 现有内部控制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险的评估 是 否