当前高新企业技术税收优惠存在的问题及对策.docVIP

当前高新企业技术税收优惠“五难”问题及对策 从湖南省科技厅官方网站查询，湖南省2008年至2010年7月认定高新技术企业达到了1027户，我们在欣喜地看到湖南省高新技术企业蓬勃发展的同时，也应看到，高新技术企业认定中存在一个比较严重的问题：高新技术企业在一定程度上存在鱼目混珠的现象，认定范围过大，认定过多，审批不够严格，直接导致国家税款大量流失，经济效率的损害和宏观经济的扭曲，造成税务机关在企业所得税优惠政策落实上的被动。而部分企业为了追求最大利润化，既可享受税收优惠政策，又不必投入大量的科研经费，千方百计寻求各种途径来获得高新技术企业资格。我们九月份对岳阳市某城区高新技术企业情况进行了调查，该区有增值税一般纳税人272户，其中近三年来认定高新技术企业12户。 “五难”问题及原因 通过调查，当前高新技术企业企业所得税税收优惠存在以下“五难”现状： 一、高新技术企业认定政策难界定 1、科技人员、研发人员和企业总人员比例问题。科技人员是指农、林、电、工、理、医、法、经济等各个学科领域相关技术的人才。按这样的定义，一个企业除门卫等极少行管人员外，均可以算是科技人员，也就是说拥有大专以上文凭的人员只要相应掌握了一门技术，均可以算是科技人员，那么高新技术企业认定中的科技人员到底是指哪些人员？其与研发人员到底有哪些区别？如果这些概念没有明确，那么比例问题则无法界定。 2、研发费用与销售收入的比例问题。《高新技术企业认定管理办法》第十条（四）款规定：近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合要求，在审核研发费用时，到底是以近三年研发费用总额与销售收入总额相比，还是资格认定后审核时每年的研发费用与销售收入相比？还是近三年来累计研发费用与销售收入环比？如果是近三年研发费总额与销售收入总额相比，那么国家税务总局在2010年9月17日答问《开发费未能达标的高新技术企业能享受15%的优惠政策吗？ 》中，是按照每一纳税年度研发费用与销售收入比例来界定的。再次，现实中研发费用要求比例太高，特别是某项新技术前期研发投入巨大，一旦形成生产力后，在专利技术保护期内，后续研发支出会相应地大幅减少。如某生化有限公司生产生物酶，由于科技含量高，生产工艺复杂，产品毛利率高达近50%，但在技术转化为成果后，后期的研发只是一些常规的升级、完善，同时由于新产品销量大增，研发费用与销售收入的比例很难再达到规定标准，如果不再享受高新技术企业税收优惠，既不符合企业实际情况，也违背了国家关于鼓励高新技术企业发展的宗旨。 3、研发费用与加计扣除计算口径问题。《高新技术企业认定管理工作指引》规定的研发费用与《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116号）中研发费用范围口径应该一致，但在现实中，企业在科学技术转化成生产力过程中，一些必须的诸如对技术的完善、常规升级的研发支出，如果不能归集到研发费用，到底应该归集到哪个科目呢？事实上，高新技术企业研发费用也并没有将全部研发费用申请加计扣除，研发支出范围总是大于允许加计扣除研发费用。 二、高新技术企业资格认定难科学 1、认定机构联合审查事实上是科技部门“一言堂”。虽然高新技术企业资格认定由省级科技部门、财政部门和税务部门组成的高新技术认定管理机构认定，但由于专业性太强，省级财政、税务部门参与认定审核只是流于形式，根本没有发言权。 2、专家只对资格的合规性审查容易脱离企业实际情况。认定机构根据专家库内抽取的专家对企业申报资料进行审查，主要是进行合规性审查，提出认定意见。专家对于一些认定条件标准也只能是通过上报的纸质资料审核，没有深入了解企业真实情况，没有对企业各项认定指标进行下户核查，往往容易脱离实际，如：岳阳杜帮德力科技有限公司为增值税小规模纳税人，主要从事化工产品、五金家电、机电设备等批零兼营，2008年、2009年销售收入分别为198264.15元， 167271元，同时由于财务核算不健全，企业所得税被主管税务机关鉴定为核定征收，但该企业却在湖南省2009年第三批拟认定高新技术企业名单之列，无论从哪方面都存在诸多疑点。 3、部分中介机构受利益驱使帮助弄虚作假。当前在企业间流传这样一个规则：生产企业只要舍得花十多万元钱，就能申办取得高新技术企业资格。通过调查，一个不争的事实就是，现在一家高新技术企业资格认定从申请到证书发放，企业确实需要花费在10万元左右。且企业从申请到认定，基本上都是由中介机构进行“打包”，企业只需要按照中介机构要求提供、出具资料就行。如:湖南某化工公司为2008年认定的高新技术企业，我们通过对该企业财务报表数据审核，2006年、2007年申报高新技术企业的研发费用远远大于账载