税收效率思想.ppt

第七章 西方税收效率思想 税制如何达到最优 我们曾经学过什么 第二章讨论了经济理论与财政理论之间的关系。 第三章讨论了政府制度运行理论及其历史演变。 第四章讨论了公平与效率思想的发展。 第五章讨论了财政支出理论的发展。 第六章讨论了税收公平理论的发展。 本课我们学什么内容 第一节 亚当斯密的税收效率理论第二节 德布特的税收效率理论第三节 马歇尔、庇古等关于税收效率的论述第四节 拉姆齐的最优税制理论第五节 科特利一黑格尔的税收效率理论第六节 哈伯格有关税收效率的论述第七节 供给学派的税收理论第八节 公共选择学派的最优税制理论第九节 戴蒙德、莫里斯和维克利的最优税制理论 财政理论：税收效率vs.税收公平 在现代财政理论中, 两个最重要的税收原则即效率原则和公平原则。 效率原则包括税收的经济效率和制度效率两方面。经济效率指税收对市场经济运行的影响应尽可能降到最小, 力争保持中性状态。税收中性的内涵不仅局限在消费者的额外负担上, 而且扩展到了包括税收诱因对各种经济活动的影响, 如劳动、储蓄、产业决策、投资等。 制度效率是指税收制度在保证筹集收入的基础上做到费用最小化。这里的费用包括了征纳双方因征纳税所发生的费用。即政府的征收费用和纳税人的遵从成本都要小。 本章的内容 古典时期 边际革命以后 最优税制的思想 一、西方古典税收效率思想 亚当斯密论税收制度效率 亚当·斯密在其《国民财富的性质和原因的研究》一书中，明确地提出了赋税的四大原则，归纳为平等、确实、便利、最少征收费四项。 前两项概括的是税收公平方面的意思，后二项则涉及到税收的效率。 公平、确定、便利、最少征收费用的赋税四原则 余显才，亚当斯密税收原则的重新解读 肖加元，税收制度效率测量方法研究 周建军,王韬，C-D函数在税收效率分析中的应用 亚当斯密论税收制度效率 斯密讨论了税收引起效率损失的四个原因： 1.税收的征管成本。 2.税收的反激励作用。 3.不恰当的、过于严格的税法。 4.税吏的扰民举动。 约翰·斯图亚特·穆勒继承了亚当·斯密的四项课税原则。 二、边际革命与税收效率 Jules Dupuit, Engineer and Economist Arsene Jules Etienne Dupuit (1804-1866) was an Italian-born French civil engineer and economist. He was born in Fossano, Italy. At the age of ten he emigrated to France with his family where he studied in Versailles — winning a Physics prize at graduation. He then studied in the Ecole Polytechnique as a civil engineer. He gradually took on more responsibility in various regional posts. He received a Légion d‘honneur in 1843 for his work on the French road system, and shortly after moved to Paris. He also studied flood management in 1848 and supervised the construction of the Paris sewer system. He died in Paris.（/wiki/Jules_Dupuit）另参见/dictionary/jules-dupuit.php Major Articles of Jules Dupuit - 1842, Considérations sur le frais dentretien des routes, Annales des ponts et chaussées- 1842, Mémoire sur le tirage des voitures et sur le frottement de roulement, Annales des ponts et chaussées- 1844, On the Measurement of the Utility of Public Works, Annales des ponts et chaussées- 1849, De linfluence des peages sur lutilite des voies de communicatio