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纳税筹划的内容 　　 纳税筹划由于其依据的原理不同，采用的方法和手段也不同，主要包括三方面内容，即避税筹划，节税筹划和转嫁筹划。 　　①避税筹划，即纳税人采用非违法的手段，获取税收利益的策划。避税筹划的 主要特征有以下几点：非违法性；有规则性；前期策划性和后期的低风险性；有利于 促进税法质量的提高；反避税性。 　　②节税筹划，即纳税人采用合法手段，利用税收优惠和税收惩罚等倾斜调控政 策，获取税收利益的策划。节税筹划的主要特点如下，合法性；有规则性；经营的调 整性与后期无风险性；有利于促进税收政策的统一和调控效率的提高；倡导性。 　　③转嫁筹划，即纳税人采用纯经济的手段，利用价格杠杆，将税负转给消费者或 转给供应商或自我消转的筹划。转嫁筹划的主要特点如下：纯经济行为；以价格为主 要手段；不影响财政收入；促进企业改善管理，改进技术。 税收筹划与偷税，避税，节税之间的区别是什么 　　 对于偷税不言而喻,是违反法律规定的，属于非法行为；而避税是一种合法行为，它是钻税法的空子，以达到最大税收利益。它虽然有舶于道德上的要求，但国家却不能以法律手段来加以制裁。而对于避税与税收筹划的区别，世界各国众说纷纭，看法不一。严格来讲，避税有正当避税与不正当避税之区别。正当避税是符合国家税收政策导向的，甚至是税收政策予以引导和鼓励的，它又称税收筹划，也称为节税。而不正当避税则是有与国家税收政策导向。 　　下面举两个例子来说明：有的国家对酒水征收较高的税收，有的人采取少喝酒多喝水的方法，以达到少纳税的目的，这种行为符合国家税收政策导向，因此它是一种正当避税，也即税收筹划或节税。又如，有的国家对遗产征收较高的税收，有的人则在生前尽可能的把财产分割出去，这种行为不符合国家政策导向，因此是一种不正当避税。作为一个纳税人，并不需要区别是否是税收筹划，而对于立法部门或政府，却需要加以严格区分，防范不正当避税，并充分利用好纳税人的税收筹划。 税收筹划是企业经营的重要环节 　　 在市场经济条件下，追求效益的最大化是投资者和生产经营者的最终目的。税收筹划作为纳税人对经济利益的一种追求是完全必要的，但税收筹划的实施必须有一定的经济环境和配套措施，必须以符合税收政策导向为前提，有利于税收杠杆调节作用的正常发挥。随着我国市场经济体制的不断完善，特别是我国加入WT O后，税收筹划将成为纳税人生产经营活动中一个十分重要的组成部分，投资者和纳税人将会进一步意识到税收筹划在投资、经营和纳税中的重要作用。 　　首先，税收是影响生产经营、投资决策的一个重要因素。税收政策的制定，体现了国家对产业政策的导向。在进行投资之前，纳税人必须进行细致合理的税收筹划，它有利于投资者制定真正确的投资决策，形成完善的投资方案，进而形成科学的纳税评估，确定符合国家产业政策的投资项目，以确保生产、经营和纳税活动的良性循环。 其次，有利于增加利润，提高竟争实力。经营者通过合理的税收筹划，充分利用税收优惠政策，可以在投资规模、项目一定的情况下，减轻税负，实现利润最大化，增强企业竞争能力。 第三，合理的税收筹划，可对经营者的经济行为加以规范，是整个经营、投资行为更加合理、合法，使经营活动能健康有序的运行。 目前，税收筹划在我国还是一个新生事物，整个税收筹划市场还处于初始开发阶段，应该进行税收筹划的宣传，通过各种媒介渠道，依托网络形成多层次、全方位的立体宣传，是税收筹划由鲜为人知变为广为人知。 纳税成本 　　 纳税成本，是指纳税人在纳税过程中所发生的直接或间接费用，包括经济、时间等方面的损失，例如税务登记、纳税申报、税款缴纳、税务检查等整个纳税过程中的时间耗费及纸张、记录等方面的费用，此外还包括纳税人的心理压力等。西方经济学家在税收成本理论中常把这部分费用称为奉行纳税费用、履行纳税义务费用、税收奉行费用等。为与税收成本（征税成本）相区别，这里采用纳税成本这个概念来说明。 　　纳税成本的特征：纳税成本与税收负担相比具有明显不同的特点，主要表现为： 　　１．范围广。纳税成本除了包括正常的税收负担外，还包括税收滞纳金、罚款、办税费用、咨询费、税务代理费、额外税收等等。 　　２．金额大。我国现行税种有２０多种，其整体税负约占纳税人收益总额的５５％左右。除此之外，纳税人的咨询费用、办税费用、滞纳金和罚款等也相当可观。 　　３．风险大。纳税人为了降低税收负担，减少纳税成本，常常采取一定的方法进行税收筹划，一旦筹划失败，很有可能涉嫌偷税。按规定，对偷税行为将被处以所偷税额５倍以下的罚款；触犯刑律的，还要依法追究刑事责任。这会给企业的声誉带来不良影响。 　　 影响纳税成本的相关因素及解决途径 　　１．正常税收负担。纳税人取得收入除了要征收较高的流转税外，对取得的收益还要征收较高比例的所得税，另外，国家对纳税人的