行政事业单位培训讲义.pptVIP

我国会计规范体系的认识 非营利组织会计 预算会计 政府与事业单位会计 行政事业单位会计 基金会计：指政府会计（包括政府财政部门会计和政府行政部门会计）及公立非营利组织会计（国有事业单位会计）以基金为基础，按照基金种类进行会计核算与报告的会计体制或模式。 行政单位的长期资产：1.入账价值的确定；2.会计核算 负债：应缴预算款与应缴财政专户款（均为财政性资金，应日清月结，且年终必须全部结算清缴，不留余额 ） 应付工资：应付工资（离退休费）、应付地方（部门）津贴补贴、应付其他个人收入。一律以银行卡的形式发放。 收入：拨入经费与预算外资金收入（注意来源） 净资产：固定基金、结余 政府收支分类改革后行政单位会计制度的相关调整 政府收支分类改革 政府收支分类改革后对行政事业单位的会计制度产生了一定的影响，对《行政单位会计制度》的影响体现在收入类“拔入经费”、“预算外资金收入”和支出类“拔出经费”科目明细账的设置；对《事业单位会计制度》的影响体现在收入类“财政补助收入”和支出类“事业支出”科目的明细设置。在这些一级科目下分别设置“基本支出”和“项目支出”二级明细科目。 （一）“基本支出”指反映单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而发生的各项支出。 §会计核算变动的基本思路 §会计核算变动的主要内容 行政单位会计核算变动 事业单位会计核算变动 会计核算变动的基本思路 主要目的 ——解决现行制度与政府收支分类改革不相适应的问题，满足财政预算管理需求 基本原则 ——适应改革、积极稳妥、循序渐进，与政府收支分类改革不相关的会计核算问题暂维持现行做法，现行预算会计制度不作大的调整 。 行政单位会计核算变动内容 主要变动： 根据《政府收支分类改革方案》，对现行《行政单位会计制度》中收入类、支出类相关会计科目的明细账设置进行了调整。 （一）“401拨入经费” 本科目的明细账设置，由原来按“国家预算收支科目”的“款”级科目设置，改为在基本支出和项目支出两个二级科目下，按《政府收支分类科目》中“支出功能分类”的“项”级科目设置。 行政单位会计核算变动前后的账务衔接 总原则： 参照政府收支分类科目的新旧科目衔接对应关系，进行变动前后的账务衔接。 具体做法： 2006年，行政单位仍按照现行规定进行日常会计核算。 2006年年末，“结余”科目余额转入下年度时，参照政府收支分类科目中“支出功能分类科目”的新旧科目对应关系，将其明细科目的结余转入相应的新明细科目核算。 2007年，行政单位会计应按照调整后的规定进行日常会计核算和年终账务结转。 行政单位会计核算变动后的会计实务举例 例1：水利部本级购买传真机10台共计20000元，实行直接支付。 借：经费支出—基本支出—办公设备购置 20000 贷：拨入经费—基本支出（财政直接支付）— 行政运行 20000 事业单位会计核算变动 会计核算变动目的 事业单位有关收入科目变动内容 事业单位有关支出科目变动内容 其他有关科目变动内容 行业会计制度有关收支科目变动内容 执行时间 事业单位有关收入科目调整内容 事业单位应在《事业单位会计制度》中“401 财政补助收入”科目下，设置“基本支出”和“项目支出”二级明细科目，并在“基本支出”和“项目支出”科目下按照《政府收支分类科目》“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细科目，进行明细核算。 行业会计制度有关收支科目调整内容 执行《医院会计制度》、《测绘事业单位会计制度》、《高等学校会计制度》、《中小学校会计制度》、《科学事业单位会计制度》的事业单位，相关收支科目的设置和明细核算按照上述方法作相应调整。 执行时间 上述调整自2007年1月1日起执行。有关内容以正式发文为准，今后政府收支分类科目如有调整，事业单位相关收支科目的明细核算随之调整。 事业单位会计核算实务 材料：入账价值、盘盈盘亏的处理 以固定资产对外投资的处理 “应缴预算款”与“应缴财政专户款” “拨出经费”、“对附属单位补助”与“上缴上级支出” 净资产类科目 事业单位相关业务处理 以设备对外投资，取得被投资企业协议价相应的股权。 借：对外投资（协议价） 贷：事业基金—投资基金 同时 借：固定基金（设备账面价值） 贷：固定资产 经批准购置某价款的办公设备，款未付。