高级财务会计(外币交易)1(农院).pptVIP

第三章 外币交易 学习目标： 1、了解有关外币的一些基本概念； 2、了解外币会计的、记账方法、汇兑损益的确认标准、计算方法、列支原则； 3、掌握外币交易的基本会计处理。 第一节 概述 一、外币和外汇 1、外币 第一节 概述 一、外币和外汇 2、外汇：以外国货币表示的、用于国际结算的信用凭证和支付凭证。 二、外币与外汇的区别 1、外汇包括外币，但外币并不是什么时候都能说成是外汇 2、外汇可转换为外币，外币可以通过钞买汇卖汇往境外。 第一节 概述 二、记账本位币、外币交易和外汇汇率 （一）记账本位币 企业经营所处主要经济环境中的货币。我国企业通常选择人民币为记账本位币,业务收支以人民币以外的货币为主的企业,可以按规定选择人民币为记账本位币,但编制的财务报表应折算成人民币。 1、记账本位币的选定因素 （1） 日常活动收入的结算和计价 （2） 日常开支的结算和计价 （3） 融资活动及保存销售收入的货币 2、境外经营记账本位币的确定 （1）境外经营：企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。企业在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构选定的记账本位币不同于企业的记账本位币时，也视同境外经营。 2、境外经营记账本位币的确定 （2）境外经营记账本位币的确定 a 境外经营活动是否拥有很强的自主性 b 境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重 c 境外经营活动产生的现金流是否直接影响企业的现金流，是否可以随时汇回 d 境外经营活动产生的现金流是否足以偿还现有及预期债务 第一节 概述 （1）记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币，人民币就是记账本位币。（ × ） （2）在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，也视同境外经营。（√ ） 第一节 概述 二、记账本位币、外币交易和外汇汇率 （二）外币交易 以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算、接受投资及筹资等交易。 第一节 概述 3、外汇汇率：汇率是两种货币之间兑换的比率，又被称为汇价。 （1）汇率标价方法 a、直接标价法：外币金额固定 b、间接标价法：本币金额固定 （2）汇率分类 a、买入汇率、卖出汇率、中间汇率 b、即期汇率、远期汇率 c、平均汇率、历史汇率、现行汇率 2012.9.15日外汇牌价 货币名称 现汇买入价 现钞买入价 卖出价 中间价 基准价 美元 USD 630.5900? 625.5300? 633.1100? 631.8500? 633.1700? 瑞士法郎 CHF673.9000? 653.1000?679.3100? 676.6050??? 新加坡元 SGD515.1600?499.2600 ?519.3000? 517.2300?? ?瑞典克朗 SEK95.5500? 92.6000? 96.3200? 95.9350??? 丹麦克朗 DKK109.9700?106.5700?110.8500 ?110.4100??? 挪威克朗 NOK110.3000?106.9000?111.1900?110.7450??? 日元 JPY 8.1108? 7.8605? 8.1677? 8.1393? 8.1550? 加拿大元 CAD651.8800?631.7500?657.1100?654.4950? 653.9700? 澳大利亚元 AUD665.7000?645.1500?671.0400?668.3700?667.5800? 欧元 EUR 819.7600?794.4500?826.3400?823.0500?822.4600? 第一节 概述 （3）记账汇率的选择 a、即期汇率：中国人民银行公布的当日人民币外汇汇率的中间价（基准价）。 b、即期汇率的近似汇率：即按系统合理的方法确定的，与交易发生日即期汇率近似的汇率。 第二节 外币记账方法 一、外币记账的会计处理原则 1、确定记账本位币 2、确定记账汇率 3、发生外币业务时，应以记账汇率将外币金额折算为记账本位币登账，并对外币账户的金额进行双重登记。 4、期末应采用期末现行汇率对外币账户进行期末调整或结算，确认相应的损益或汇兑差额。 第三节 外币业务的账务处理 二、我国外币业务处理要点 1