个人所得税基本知识介绍388.pptVIP

十一、个人的公益性捐赠在税前扣除 1、企业或个人通过获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体或县级以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于公益事业的捐赠支出，可以按规定进行所得税税前扣除。 县级以上人民政府及其组成部门和直属机构的公益性捐赠税前扣除资格不需要认定。 2、对获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体，由财政部、国家税务总局和民政部以及省、自治区、直辖市、计划单列市财政、税务和民政部门每年分别联合公布名单。名单应当包括当年继续获得公益性捐赠税前扣除资格和新获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体。 企业或个人在名单所属年度内向名单内的公益性社会团体进行的公益性捐赠支出，可按规定进行税前扣除。 3、对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，企业或个人应提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，方可按规定进行税前扣除。 * ilujl 应纳税额的计算 一、工资、薪金所得应纳税额的计算 工资、薪金所得实行按月计征的办法。 工资个税的计算公式为：应纳税额=(每月收入额-3500元或4800元)×适用税率-速算扣除数 附加减除费用的具体规定——月扣除4800元  附加减除费用所适用的具体范围是：（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；（2）应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；（3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；（4）财政部确定的其他人员。 此外，附加减除费用也适用于华侨和香港、澳门、台湾同胞。 * ilujl 2、雇佣和派遣单位分别支付工资、薪金的费用扣除。（1）只有雇佣单位在支付工资、薪金时，才可按税法规定减除费用，计算扣缴税款；（2）派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。（3）雇佣单位将部分工资、薪金上交派遣单位的费用扣除。　对于可以提供有效合同或有关凭证，能够证明其工资、薪金所得的一部分按有关规定上交派遣（介绍）单位的，可以扣除其实际上交的部分，按其余额计征个人所得税。 （4）境内、境外分别取得工资、薪金所得的费用扣除。　分别来自境内和境外的，应分别减除费用后计算纳税。（5）特定行业职工取得的工资、薪金所得的费用扣除。 * ilujl （一）雇主为其雇员负担个人所得税额的计算 具体分三种情况处理：全额、部分（定额、定率） （1）雇主全额为雇员负担税款。应将雇员取得的不含税收入换算成应纳税所得额后，计算单位或个人应当代付的税款。计算公式为： ①应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（1－税率） ②应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 在上式中，公式①中的税率，是指不含税所得按不含税率级距对应的税率，用“不含税收入额－费用扣除标准” * ilujl （2）雇主为其雇员负担部分税款 第一种：雇主为其雇员定额负担部分税款的，应将雇员取得的工资、薪金所得换算成应纳税所得额后，计算单位应当代扣代缴的税款。 ①应纳税所得额＝雇员所得的工资＋雇主代雇员负担的税款－费用扣除标准 ②应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 第二种：雇主为其雇员定率负担部分税款，是指雇主为雇员负担一定比例的工资应纳的税款或负担一定比例的实际应纳税款。 应纳税所得额＝（未含雇主负担的税款的收入额－费用扣除标准－速算扣除数×负担比例）÷（1－税率×负担比例） 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 * ilujl （二）个人取得全年一次性奖金等应纳个人所得税的计算 （1）先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 （2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下： ①雇员当月工薪所得够缴税标准，适用公式为： 应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数 ②雇员当月工薪所得不够缴税标准，适用公式为： 应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数 该笔奖金适用的税率和速算扣除数为： 按12个月分摊后找商数 应缴纳个人所得税为： 应纳税额＝（奖金收入－当月工资薪金应纳税所得与3500元的差额）