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租稅概論 租稅的意義 租稅又稱賦稅、租賦、稅捐，皆稅之意。我國古代對田畝課徵者稱賦、稱租，對百貨課徵者稱稅。近代名稱已統一，經常課徵者除田賦外均稱稅，臨時徵收者稱捐。 租稅係國家為應政務支出之需要， 或為達成其他行政目的， 強將人民手中之部分財富（貨幣或實物）轉為政府所有， 而不予以直接報償者。 租稅之特性 (一) 強制性:國家依法有公權力強制履行。 （二）無償性:租稅與其得自政府公共部門所得之利益無特定關係存在，即對個體而言並無個別報償性。 （三）財政性:租稅課徵最主要的目的即在獲得財政收入。 （四）政策性:政府利用租稅調節經濟、社會、政治的平衡。 租稅之分類 依租稅主權（稅收歸屬之政府單位為基準） （1） 國稅:稅收徵收權歸屬於中央政府者。 例如: （2）地方稅:稅收徵收權歸屬於地方政府者。 又分為直轄市稅及縣(市)稅。 與鄉鎮臨時稅課 例如: 我國稅務組織系統 (一)財政部是最高稅務行政機關財政部是全國最高財稅行政機關，其所屬負責關務及稅務之行政機關及單位如下： 1.賦稅署：主管全國內地稅行政業務。2.國稅局(1)臺北市國稅局：主管臺北市國稅之稽徵。(2)高雄市國稅局：主管高雄市國稅之稽徵。(3)臺灣省北區國稅局：主管臺灣省北區縣市(臺北縣、桃園縣、新竹縣、新竹市、宜蘭縣、花蓮縣、基隆市)及金馬地區(福建省金門縣及連江縣)國稅之稽徵。(4)臺灣省中區國稅局：主管臺灣省中區縣市(苗栗縣、臺中縣、臺中市、彰化縣、南投縣、雲林縣)國稅之稽徵。 (5)臺灣省南區國稅局：主管臺灣省南區縣市(嘉義縣、嘉義市、臺南縣、臺南市、高雄縣、屏東縣、臺東縣、澎湖縣)國稅之稽徵。3.關政司：主管全國關稅行政業務。4.關稅總局：主管全國關稅稽徵業務。5.稅制委員會：主管稅制、稅政研究發展業務。6.財稅資料中心：主管全國財稅資料處理業務。7.財稅人員訓練所：主管新進及在職財稅人員訓練業務。(二)直轄市之稅務機關臺北市及高雄市政府財政局下設稅捐稽徵處，負責該市地方稅之稽徵業務。 (三)各縣市之稅務機關各縣市政府下設稅捐稽徵處，負責各該縣市地方稅之稽徵業務。  國稅與地方稅 國稅所得稅 營利事業所得稅 綜合所得稅 遺產及贈與稅 遺產稅 贈與稅 貨物稅 證券交易稅 期貨交易稅 關稅 營業稅 菸酒稅 直轄市及縣(市)稅 印花稅 使用牌照稅 土地稅 田賦 地價稅 土地增值稅 房屋稅 契稅 娛樂稅 按租稅之負擔基準 （1）直接稅:法定納稅人與實際負稅人為同一人。 例如: （2）間接稅:法定納稅人透過轉嫁方式將稅負 轉嫁與實際負稅人。例如: 納稅人(tax payer)：根據法律規定需繳納租稅之人，又稱為納稅義務人或租稅法定歸宿(statutory incidence)。 租稅負擔人(tax bearer)：指實際負擔租稅的人，又稱為負稅者或租稅經濟歸宿(economic incidence)。 租稅轉嫁(tax shifting)：係指稅負產生移轉，使得法定歸宿與經濟歸宿不同。 國稅和地方稅的劃分原則： 1.效率管理原則：由中央或地方政府徵收何者效率較高，此一稅目應歸該級政府徵收。如土地稅由地方政府徵收，可就地問稅，較為便利與快捷。所得稅則由於來源分散各不同地方，為權責相副，應由中央徵收。 2.稅基廣狹原則：稅基廣大而有流動性者應由中央徵收。遺產稅如由地方徵收，可能各地在某一年度並無富有者遺贈財產，地方政府因稅源豐嗇不等使財政不穩定，由中央徵收則統籌可調濟盈虛。 3.收入相當原則：國稅與地方稅收劃分應按其職掌適當分配，如因社會政策而徵收之土地增值稅或社會安全稅應歸中央，在各地消費、流通所得之稅應歸地方。 4.經濟安定原則：徵稅不應影響經濟生產力。貨物稅由中央徵收，一稅之後通行全國，貨可暢其流不影響生產，如由地方徵收勢必因稅率不同而設立關卡從事查驗補稅，阻礙流通與生產。 ? 直接稅和間接稅 直接稅 所得稅 遺產及贈與稅 證券交易稅 期貨交易稅 土地稅 房屋稅 契稅 間接稅 關稅