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会计报表分析之一 解读会计报表项目 2011-11-10 会计报表的构成 1、三张主表： 资产负债表、 利润表、 现金流量表　 2、其他附表：利润分配表、应交税金表、所有者权益变动表　　 三张主表之间关系 一、资产负债表反映公司的财务状况 二、利润表反映公司的经营成果 三、现金流量表反映公司的现金收支情况 表间主要关系表现为利润表反映的净利润进入资产负债表中的所有者权益；按净利润经过非现金业务调整，形成经营性现金净流量；现金流量表中的现金净流量反映资产负债表中货币资金的增减变化。 -*- 流动资产 其他资产 流动负债 长期负债 所有者权益 （净资产） 资产负债表结构 资产 债权人 股东 资产 = 负债 + 所有者权益 资金的占用 资金的来源 固定资产 长期投资 利润表结构 项 目 行次 本年数 一、主营业务收入 1 　 减：主营业务成本 2 　 主营业务税金及附加 3 　 二、主营业务利润（亏损以“－”号填列） 4 　 加：其他业务利润（亏损以“－”号填列） 5 　 减： 营业费用 6 　 管理费用 7 　 财务费用 8 　 三、营业利润（亏损以“－”号填列） 9 　 加：投资收益（损失以“－”号填列） 10 　 补贴收入 11 　 营业外收入 12 　 减：营业外支出 13 　 四、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 14 　 减：所得税 15 　 五、净利润（净亏损以“－”号填列） 16 　 资产负债表主要构成项目 　 一、资产的结构：指企业的流动资产、长期资产、固定资产、无形资产等各项资产占资产总额的比重。 　 （流动资产主要包括货币资金、应收款项及存货。） 了解公司资产结构可以让我们掌握公司的资产分布状况，了解公司的经营特点及行业特点。 　 二、负债的结构：负债结构指各项负债占总负债的比重。反映债务的性质、偿债期的长短和财务风险、融资能力等。 了解公司负债结构可以让我们知道公司发展所需资金的来源情况及资金的利用性质。 　　　 资产负债表主要构成项目 三、几个主要资产类项目详细分析 1、货币资金： 主要关注货币资金的持有量是否合理。要根据公司的资产规模、业务量的大小、筹资能力、资金的运用能力和行业特点进行分析。货币资金持有量过多，表明企业资产使用效率低，会降低企业赢利能力；反之，货币持有量过少，不仅不能满足生产经营需要，而且存在资金断裂的经营风险。 要严格按公司资金管理制度执行。 资产负债表主要构成项目 2、应收帐款： 要关注应收帐款的余额大小及客户的信用程度，要及时分析应收帐款的帐龄，减少坏帐风险。 主要评价指标： 应收帐款周转率＝销售(营业)收入净额÷应收帐款平均余额×100% 应收帐款周转天数＝360天÷应收帐款周转率。 （1）应收帐款周转率反映企业应收帐款变现速度的快慢及管理效率的高低。 （2）周转率高，表明企业收帐迅速，帐龄期限较短，可以减少收帐费用和坏帐损失，从而相对增加企业流动资产的投资收益。 （3）当然，周转率太高，也不利于企业扩大销售，提高产品市场占有率。 资产负债表主要构成项目 对任何公司来说，都应制定严格合理有效的应收帐款管理措施： 要制定合理的信用标准，给客户制定出想要获得赊销必须具备的条件。公司应根据自身抗风险能力、市场竞争激烈程度、客户的资信程度，来确定一个客户能接受又有利于销售的信用标准 。 信用标准定的过高，有利