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资源税法 资源税法 对在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，就其销售或自用应税产品征收的一种税（普遍征收，级差调节） 纳税人—境内开采矿产品和生产盐的单位和个人。 独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为扣缴义务人。 征税范围—矿产品原矿（原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿）和原盐等七类。 资源税法 税率：幅度定额税率 计算：应纳税额＝课税数量×单位税额 税收优惠：普遍征收，级差调节。减免项目较少 进口应税产品不征资源税，出口应税产品也不免征或退还已纳资源税 征收管理：纳税地点一般为开采或生产所在地 土地增值税法 土地增值税法 概念 对在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人，以其转让房地产所取得的增值额为课税对象征收的一种税 纳税人 境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。 征税范围 转让国有土地使用权 只能是转让国有土地使用权，转让集体土地属非法行为，出让土地使用权不征税。集体土地只有征用后转为国有土地才能转让。 出让与转让的区别：政府以土地所有者身份让渡使用权为出让，属于土地买卖的一级市场；再次让渡土地使用权的为转让，属于土地买卖的二级市场。 土地增值税法 有偿转让房地产 只转让所有权，未取得收入的继承、赠与（有限制）等不征税；或者只取得收入，不转让所有权的出租房产，不征税。 税率：实行四级超率累进税率 计税依据：土地增值额，即转让房地产取得的收入额减去规定的扣除项目金额后的余额。 转让房地产收入。包括：货币、实物和其他收入 扣除项目金额 土地增值税法 计税依据和税率 计税依据：实际占用的土地面积，计量单位为按㎡（如：测定面积、证书确认面积、纳税人申报面积） 税率：地区差别定额税率。 大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9至18元；县城、建制镇、工矿区0.6至12元 优惠规定 如国家机关、人民团体、军队、财政拨付经费的事业单位、公园、宗教寺庙、名胜古迹等自用土地，市政街道、广场、绿化地带等公共用地、农林牧渔业的生产用地免税 征收方法：按年计算，分期缴纳。在土地所在地缴纳。是地方税 土地增值税法 开发新房产的扣除项目 取得土地使用权所支付的金额：地价款和有关费用（如登记费、过户费等）。 房地产开发成本。 房地产开发费用：销售费用、管理费用和财务费用 不按纳税人实际发生的费用而按规定标准扣除 能按转让房地产项目计算分摊借款利息并提供金融机构证明的，允许扣除：利息（不能超过银行同期贷款利率计算的金额）＋（土地价款＋开发成本）×5% 不能按转让房地产项目计算分摊借款利息或不能提供金融机构证明的，允许扣除： （土地价款＋开发成本）× 10% 与转让房地产有关的税金：营业税、城建税及教育费附加。 财政部规定的其他扣除项目：对从事房地产开发的纳税人，可按土地价款与开发成本之和加计20%扣除。 土地增值税法 旧建筑物的扣除项目 旧房及建筑物的评估价格，即： 评估机构评定的重置成本价×成新度折扣率 与转让房地产有关的税金。包括营业税、城建税和印花税，教育费附加视同税金。 应纳税额计算 应纳税额=土地增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除率 土地增值额=转让房地产收入-扣除项目金额 增值率=增值额/扣除项目金额 例：某房地产开发企业销售普通商品房收入6000万元，并按规定缴纳了营业税、城建税和教育费附加333万元。公司取得土地使用权支付500万元，开发成本1500万元，开发费用300万元。该公司不能提供金融机构贷款证明，当地政府规定开发费用的扣除比例为10%。计算该公司应纳土地增值税。 解： 1、扣除项目金额＝500＋1500＋333＋（500＋1500）×（10%＋20%）＝2933（万元） 2、增值额＝6000－2933＝3067（万元） 3、增值率＝3067÷2933≈104.57% 适用税率50%，速算扣除率15% 4、应纳税额＝3067 ×50%－2933 ×15%＝1093.55（万元） 土地增值税法 税收优惠 建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。增值额超过扣除项目金额20％的，应就其全部增值额按规定计税。 因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。 个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免予征收土地增值税；居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税。居住未满3年的，按规定计征土地增值税。 * *