第三部 行政单位会计.pptVIP

年终转账——未完项目收支的结转 将本年未完成项目的“拨入经费——财政直接支付——项目收入”、“拨入经费——财政授权支付——项目支出”、“预算外资金收入——财政直接支付项目支出”、“预算外资金收入——财政授权支付——项目支出”、“财政调剂收入——财政直接支付——项目支出”、“财政调剂收入——财政授权支付——项目支出”科目贷方余额转入“结余——项目支出结余——专项结余”科目贷方”； 将本年未完成项目的“经费支出.——项目支出”、“拨出经费——项目支出”科目（实行划拨资金方式的单位）借方余额转入“结余.——项目支出结余——专项结余”科目的借方； “结余——项目支出结余——专项结余” 借方、贷方发生额的差异即本年未完成项目的结余。 年终转账——已完项目的转账 将本年已完成项目的“拨入经费——财政直接支付——项目收入”、“拨入经费.——财政授权支付——项目支出”、“预算外资金收入——财政直接支付——项目支出”、“预算外资金收入——财政授权支付——项目支出”、“财政调剂收入——财政直接支付——项目支出”“财政调剂收入——财政授权支付——项目支出”科目贷方余额转入“结余——项目支出结余——净结余” 科目贷方； 将本年已完成项目的“经费支出——项目支出”、“拨出经费——项目支出”（实行划拨资金方式的单位）科目借方余额转入“结余——项目支出结余——净结余”科目的借方； “结余——项目支出结余——净结余”借方、贷方发生额的差异，即本年已完成项目的结余。 第三节 行政单位会计报表的编制 资产负债表 收入支出表 支出明细表 第四节 部门决算报表的汇总和填列 收入决算表：反映单位和部门本年度取得的全部收入情况。 支出决算表：反映单位和部门本年度全部支出情况。 收入支出决算总表：反映单位和部门本年度的总收支和年末结余情况。 资产负债简表：反映某部门年初年末的资产负债等情况。 收入决算表项目填列 “财政拨款”填列单位本年度取得的本级财政拨款； “行政单位预算外资金收入”填列行政单位收到的预算外财政专户实际核拨数以及单位未缴留用的预算外财政资金； “上级补助收入”填列事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入； “事业收入”填列事业单位开展专业业务活动及辅助活动取得的收入； “财政专户返还收入”填列事业单位收到的预算外财政专户实际核拨数以及单位未缴留用的预算外财政资金； “经营收入”填列事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入； “附属单位缴款”填列事业单位附属的独立核算单位按有关规定上缴的收入； “其他收入”填列单位取得的除上述收入以外的各项收入，包括未纳入预算外财政专户管理的投资收益、利息收入、捐赠收入等。 企业化管理的事业单位会计科目与部门收入决算表项目的对应关系 “经营收入”对应会计科目中的“主营业务收入” 、“其他业务收入”、“营业外收入”、“投资收益”、“对于单位的补贴收入”要根据资金性质，分别填列在经营收入和补贴收入中 “补贴收入”对应会计科目中的“财政拨款”、“事业单位预算外资金收入”、“从其他部门取得的财政拨款”。非本级财政拨款应填列在补贴收入中，“其他补贴收入”则列入经营收入。 民间非营利组织会计科目与部门收入决算表项目的对应关系 “事业收入”对应会计科目中的“捐赠收入”、“会费收入”； “其他收入”对应会计科目中的“提供服务收入”； “财政拨款”对应会计科目中的“政府补助收入”（预算内）； “事业单位预算外资金收入”对应会计科目中的“政府补助收入”（预算外）； “其他收入”对应会计科目中的“商品销售收入”、“投资收益”、“其他收入”。 支出决算表的填列要求 “基本支出”填列单位为保障机构正常运转、完成日常工作任务而发生的各项支出； “项目支出”填列单位为完成特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的各项支出； “上缴上级支出”填列实行收入上缴办法的事业单位按规定的定额或比例上缴上级单位的支出； “经营支出”填列事业单位在专业活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出； “对附属单位补助支出”填列事业单位发生的用非财政预算资金对附属单位的补助支出。 企业化管理的事业单位会计科目与部门支出决算表项目的对应关系 经营支出项目对应会计科目中的“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”和“营业外支出”。 民间非营利组织会计科目与部门支出决算表项目的对应关系 应根据支出是基本支出还是项目支出，将会计科目中的业务活动成本分别填列在支出决算表的基本支出和项目支出栏目中，而管理费用、筹资费用和其他费用则全部填列在基本支出栏目中。 部门收入支出决算总表中的抵销项 上级的“拨出经费”中的金额对应下级的“拨入经费”、“财政补助收入