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第四章 国内支付结算业务的核算 [本章摘要] 支付结算业务是银行的主要业务之一，也是银行会计的一项基础工作。本章主要介绍了银行的各种支付结算业务。其具体内容包括：支付结算的意义、纪律与原则；票据的概念、特征与具体制度；支票、本票业务的核算；汇票的核算；其他结算业务的核算；信用卡业务的核算。本章通过对各种支付结算业务核算手续的介绍，力图使读者能够明确各种结算业务的概念、适用范围、主要规定以及具体的处理手续。 第一节 支付结算业务概述 一、支付结算的意义 结算是经济活动中的货币收付行为。由于结算是随着商品、货币及信用的发展而发展，并借助于货币来实现的，因此又称作“货币结算”。在市场经济条件下，它可以分为现金结算和转账结算。当货币作为支付手段发挥职能作用时，就发生了转账结算和票据流通。因此，现金结算和转账结算是货币结算的两种形式，它既是各部门、各单位日常进行的一项经济活动，也是金融机构的一项主要业务。 所以，支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、委托收款、托收承付、信用证等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 银行是支付结算和资金清算的中介，也是连接国民经济各部门、各单位的纽带。 根据国家有关规定，一切企事业单位之间的债权债务清算，除按现金管理条例的规定可以使用现金外，都必须通过银行办理转账结算。 这对于简化结算手续、缩短结算过程、节约现金使用、扩大资金来源、保证资金安全等都具有重要作用。 近年来的统计资料表明，由商品交易、劳务供应、资金调拨、借贷行为等项经济活动引起的款项结算，有90％以上是通过银行转账这一渠道实现的。因此，银行办理支付结算业务，不仅关系到银行自身的信誉，影响银行的收入，而且，更重要的是对于保证生产、流通、分配和消费的顺利进行和国民经济的健康发展具有十分重要的意义。 二、支付结算的原则与纪律 银行是社会经济活动中货币给付和资金清算的中介机构。结算实行集中统一和分级管理相结合的管理体制。按照《中华人民共和国票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》以及有关法律、行政法规的规定管理支付结算，根据经济往来组织支付结算，准确、及时、安全办理支付结算，保障银行支付结算活动的正常进行。 （一）办理支付结算的基本要求 1)认真执行支付结算原则 支付结算原则是参与结算的收付款双方以及银行在组织结算时应遵循的准则。为促进商品经济的发展，强化各单位的信用观念和承担资金清算责任，单位和个人办理结算以及银行会计部门在组织结算业务核算时，必须认真贯彻执行支付结算原则，以保证资金清算的顺利进行。(1)恪守信用，履约付款；(2)谁的钱进谁的账，由谁支配；(3)银行不垫款。 (1)恪守信用，履约付款 这条原则要求结算当事人必须依法承担义务和行使权力，严格遵守信用，认真履行义务。销货方应按协议提供商品，购货方应按规定的时间、方式支付货款。双方都必须恪守信用，如有失信违约行为，开户银行应给予制裁。 同时，银行处于支付结算的中介地位，受购销双方委托为其办理资金清算。为此，在组织和办理支付结算时，也应帮助企业单位选择使用恰当的结算方式和信用支付工具，准确及时地传递凭证，并按规定对支付结算中的问题进行及时处理等等，从而促使支付结算原则得以贯彻执行，维护正常的结算秩序。 (2)谁的钱进谁的账，由谁支配 银行作为资金清算的中介，在办理支付结算时必须按照委托人的要求收款和付款，只有这样，才能保护客户对存款的所有权和自主支配存款的合法权益。为此，在办理结算业务时，必须按照收款人的账号及户名，准确、及时地为其收账；而对各单位支取的款项，则必须根据付款人的委托办理。 同时，银行会计还必须依法为单位、个人的存款保密，除国家法律规定和国务院授权中国人民银行的监督项目以外，其他部门委托监督的事项，均不予受理，亦不代任何单位扣款，不得停止单位、个人对存款的正常支付。 (3)银行不垫款 银行办理支付结算是在信用和存款的基础上，受单位的委托进行资金划拨的。因此，各单位只能在存款余额内支用款项，而银行必须在将款项从付款单位账户付出后，再为收款单位收账。收款单位必须在款项收妥进账后才能支用。会计部门在办理结算业务时必须严格执行这一规定，从而划清银行与客户的资金界限。 2)遵守支付结算纪律 支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，加强支付结算纪律，维护正常的结算秩序，是促进支付结算业务正常进行的重要保证。为此，参与支付结算的购销双方以及银行都必须严格遵守支付结算纪律。 办理支付结算的单位和个人，必须重合同、守信用，并严格执行《票据法》和《支付结算办法》中账户管理的规定： 1.不准为逃避还贷、还债和套取现金而多头开立账户转移资金； 2.