总经理财务管理培训（成本和预算管理部分）.pptVIP

第一：成本管理基础知识 基本概念 （一） 成本的概念： 根据马克思的成本价值理论: 商品价值（W） ＝物化劳动价值（C）＋活劳动价值（V）＋剩余价值（M） 成本 ＝物化劳动价值（C）＋活劳动价值（V） 在经济学中，成本是指商品价值中已经耗费的需要在产品销售收入中获得补偿的那部分价值。 经济学中商品成本包括： 我们以制造业企业为例： 由于生产经营的阶段性明显可以分为： 原材料采购阶段－－采购成本 产品制造阶段－－生产成本 产品销售阶段等－－销售成本 产品成本：它是成本会计中的一个核心概念。是指企业为了生产一定种类和数量的产品而发生的各种生产耗费。 生产成本： 是指企业在为了生产某种产品而发生的可以用货币计量的生产耗费。 企业为了正确确定这些资产的价值，就必须以产品为对象，对生产加工过程中的各种资源耗费进行系统的确认，计量，归集以计算成本，所以成本一定与产品相联系，一定是某种产品的成本。 企业在生产过程中既是产品的生产过程又是各种资源的消耗过程例如：企业投入原材料、使用设备、工人的劳动等 案例：某公司2007年4月份有关成本费用资料如下： 1生产耗用原材料60 000元 2生产耗用燃料3 000元 3生产耗用水电1 000元 4生产工人工资15 000元 5车间管理人员工资5 000元 6销售人员工资4 000元 7管理人员工资9 000元 8支付车间办公费1 000元 9支付机关办公费800元 10支付第二季度报刊杂志费600元 11支付福利费1 400元 12支付车间机器修理费300元 13支付为车间购买固定资产借款第二季度利息30 000元 14固定资产报废清理净损失10000元 哪些属于生产成本项目？ 公司财务人员的答案如下： 生产成本＝1＋4＋5＋6＝84 000元 生产费用＝2＋3＋8＋12＝5 300元 期间费用＝7＋9＋11＋14＝51 800元 你认为这种分类对吗？请大家分一下： 正确答案： 生产成本＝1＋2＋3＋4＋5＋8＋12＝85 000元 期间费用＝6+7+9+13=23 800元 10为待摊费用 11为福利费因公司已经按照工资中额的14％计提了福利费，应进入福利费科目中核算； 14固定资产清理不属于企业的日常经营业务，应在营业外支出科目中核算。 成本的作用 1 成本是补偿生产耗费的尺度； 2 成本是指定产品价格的依据； 3 成本是衡量企业管理水平的重要标准； 4 成本为企业的经营决策提供依据； 第二、 成本费用的分类 （一）按照经济用途分为： 制造成本 期间费用 1 生产成本：又称制造成本 直接材料：是指构成产品实体的，可以直接计入特定产品的所有材料费用； 直接人工：是指直接将直接材料转变成产品的人工费用。可以直接计入特定产品的人工工资及福利费用； 制造费用：发生在产品制造所在地的，不能直接计入特定产品的，所有间接材料和间接人工制造费用。如：制造厂管理人员工资及福利费、折旧费等。 直接材料和直接人工构成了产品的主要成本 直接人工和制造费用构成了成品的加工成本。 2 期间费用： 营业费用：是指企业为了销售产品而发生的各种费用。包括为了销售本企业的产品而设立的专门销售机构而发生的各种费用。包括：广告费，运输费，展览费，销售佣金，差旅费，折旧费，销售人员工资及福利费，办公费等。 管理费用：是指企业的行政管理部门为组织和管理活动而发生的各项费用。特点是与企业的生产和销售活动没有直接关系的成本。如：企业管理部门管理人员的工资及福利费，诉讼费，排污费，坏帐损失，招待费等。 财务费用：是指企业为了筹集资金而发生的各种费用。包括利息支出，汇兑净损失，金融机构手续费和筹资发生的其他费用等。 必须指出的是：企业为了购买固定资产而筹集资金发生的费用按照现行的会计制度规定：应以该项固定资产交付使用作为时间界限：在使用之前发生的费用，应计入固定资产的价值内，交付使用之后，计入当期财务费用。 期间费用不计入产品成本，只需按照一定会计期间进行汇总然后计入当期的损益。 第二种分类：按照“成本习性”分为 变动成本与固定成本示意图： 变动成本 固定成本 固定成本与变动成本一览表 什么是成本习性？ 成本习性分析： 通过研究成本与业务量的依存关系; 正确进行成本预测，制定最优成本决策; 实行目标成本管理和责任成本控制; 最大限度的降低成本，最大限度的实现利润。 怎样将总成本分解为变动成本与固定成本呢？ 方法1 高低点法 高低点法：依据历史实际成本和产量资料，利用数学